Закрытие счетов при компьютерной форме учета

При компьютерной форме учета операции по закрытию сче­тов производятся по специальной программе "Закрытие сче­тов".

Закрытие счетов тесно увязано с учетом затрат и калькуля­цией себестоимости, которые, естественно, осуществляются ав­томатизированным путем. В течение отчетного периода на сче­тах основного и вспомогательных производств в необходимых аналитических разрезах производится накопление сведений о фактически произведенных затратах. По мере выпуска продук­ции, выполнения работ и услуг по кредиту этих счетов произво­дятся соответствующие записи по плановой (нормативной) се­бестоимости.

Параллельно с этим на соответствующих счетах накаплива­ются суммы общепроизводственных и общехозяйственных рас­ходов.

В конце месяца на основе соответствующих программ про­изводится списание и распределение по назначению (на счета основного производства и частично продаж) суммы общехозяй­ственных расходов и на счета основного производства — суммы общепроизводственных расходов..

Суммы по каждому виду вспомогательных производств рас­пределяются согласно программе закрытия счетов вспомога­тельных производств по назначению в соответствии с выпол­ненной работой автотранспорта, машинно-тракторного парка, гужевого транспорта и т. п. Причем согласно программе распре­деление производится лишь в части разниц сумм дебетовых и кредитовых оборотов по каждому аналитическому счету (суммы превышения дебетовых оборотов распределяются со знаком плюс, суммы превышения кредитовых оборотов — со знаком минус). И в том и другом случае делаются записи в кредит счета 23 и соответствующих аналитических счетов и дебет счетов по направлению выполненных работ и услуг. Следовательно, в пер­вом случае (со знаком +) делается дополнительная проводка на суммы перерасхода в затратах; во втором случае (со знаком —) — сторнировочная запись на уменьшение затрат в пределах сумм полученной экономии.

Записи по закрытию счетов делаются на счетах основного производства по данным о фактической себестоимости (факти­ческих затратах по дебету аналитических счетов). Соответствен­но при превышении по дебету фактических затрат на аналити­ческих счетах счета 20 над плановыми суммами по кредиту сче­тов по оприходованной продукции автоматически формируют­ся плюсовые суммы на списание затрат по кредиту аналитичес­ких счетов (суммы превышения фактических затрат над плано­вой себестоимостью произведенной продукции) и списываются на счета по направлению движения продукции (43, 96, 20-2 и др.) на ее удорожание. Соответственно при превышении креди­товых сумм списываются суммы разниц со знаком минус на уде­шевление продукции по каждому каналу ее движения.

После отражения этих операций счета 23 и 20 закрываются (кроме сумм остатков незавершенного производства, которые заранее фиксируются, как не подлежащие списанию).

Аналогичным образом производится сопоставление дебето­вых и кредитовых оборотов по счету 90 и суммы разниц списы­ваются на счет 99 — на кредит при превышении кредитового оборота над дебетовым по счету 90 и на дебет — при обратном соотношении. Все это делается автоматически на основе про­граммы "Закрытие счетов".