Валютная позиция

Обмен наличной иностранной валюты

Безналичные операции

Обменные операции

Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня.Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам.Спот купля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.Форвард купля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).Своп контракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.Для учета срочных валютных сделок, проводимых коммерческим банком открыты следующие счета:Для учета срочных валютных сделок в коммерческом банке открываются следующие балансовые счета (при разрыве в днях):47407 - пассивный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам47408 - активный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам61306 - пассивный - переоценка средств в иностранной валюте - положительныеразницы61406 - активный - переоценка средств в иностранной валюте - отрицательныеразницыПример:курс ЦБ на дату сделки 1 долл.=2руб.=1,5 мароккурс ЦБ на дату валютирования 1 долл.=5 руб.=2 мароксделка 100долл.=220 марок Учет в банке-продавце Учтена сделка Дт 47408.280220 440 руб.Кт 47407.840 100 300 руб.Кт 70103.810 140 руб.Списание долларов США Дт 47407.840100 300 руб.Кт 30102.840 100 300 рубПереоценка требований Дт 47408.280110 руб.Кт 61306 110 руб.Получение марок Дт 30102.280220 550 руб.Кт 47408.280 220 550 руб. Учет в банке-покупателе Учтена сделка Дт 47408.840100 300 руб.Дт 70205.810 140руб.Кт 47407.280 220 440 руб.Получены доллары США Дт 30102.840100 300 руб.Кт 40408.840 100 300 руб.Переоценка обязательств Дт 61306110 руб.Кт 47407.280 110 руб.Списание марок Дт 47407.280220 550 руб.Кт 30102.280 220 550 руб.В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:1.наличие разрешения на работу обменного пункта2.оборудование и охрана обменного пункта3.ведение кассовой книги4.оформление справок по обмену валюты5.порядок определения прибыли/убытка по валюто-обменным операциям 20206 - касса обмены пунктовпродажа по курсу выше официального курса ЦБДт 20206.810 Кт 20206.840 Кт 70103 - курсовая разницапродажа по курсу ниже официального курса ЦБДт 20206.810 Кт 20206.840Дт 70205 - курсовая разницапокупка по курсу выше официального курса ЦБДт 20206.840 Кт 20206.810Дт 70205 - курсовая разницапокупка по курсу ниже официального курса ЦБДт 20206.840 Кт 20206.810 Кт 70103 - курсовая разницаИнструкция БР № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции иконтроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ" от 22.05.96.Валютная позиция - требования и обязательства уполномоченного банка в соответствующих валютах.Открытая валютная позиция - разница сумм требований и обязательств банка вотдельных иностранных валютах, создающая риск потерь при неблагоприятном изменении курса обмена валют.Короткая открытая валютная позиция - ОВП в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.Группа валют стран европейского союза - немецкая марка, французский франк, голландский гульден, финляндская марка, итальянская лира, испанская песета,португальское эскудо, австрийский шиллинг, бельгийский франк, люксембургский франк, ирландский фунт, ЕВРО.Операции, влияющие на изменение ОВП: ***1. получение процентных и иных доходов2. начисление процентных и оплата операционных расходов3. конверсионные операции4. срочные валютные сделки5. прочие операции банка с иностранной валютой и валютными ценностями за исключением сделок с драгоценными металлами.Валютная позиция возникает на дату заключения сделки и на дату зачисления средств на счета доходов и/или расходов.Лимит валютной позиции:- на конец операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) позиций не должна превышать 20% от капитала банка.- по состоянию на конец операционного дня длинная (короткая) позиция по группе иностранных валют стран Европейского союза, а также длинные (короткие) позиции в иных отдельных валютах не должны превышать 10% от капитала.Пример расчета ОВП:В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в соответствие позиции по следующим валютам:Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции - 6%Швейцарский франк превышение короткой позиции - 8%Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке -6 000руб. и по французскому франку +2 500руб. не превышает установленный 10-ти% лимит.Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей.По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а 8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:Дт 47408.756 1700 8500 руб.Кт 47407.826 750 6000 руб.Кт 70103.810 2500 руб.В результате заключенной сделки таблица валютной позиции будет иметь вид:

	Длинная ОВП	Короткая ОВП		Соблюдение лимита ОВП
Доллар США		3,000
Немецкая марка				(6,000)		(6)
Английский фунт стерлингов		10,000
Французский франк		2,500
Швейцарский франк				(9,000)		(9)
Доллар Тринидада и Тобаго				(800)		(1)
ИТОГО		15,500		(15,800)
Рубли
ВСЕГО		15,800		(15,800)

Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 41.При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:1.Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и поустановленному образцу.2.Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции3.Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.