Особенности ведения учета на малых предприятиях,
(Книга учета доходов и расходов)
При упрощенной системе налогообложения предприятия малого бизнеса могут вести бухгалтерский учет в обычном порядке и составлять Книгу учета доходов и расходов, но могут и не вести бухгалтерский учет в обычном понимании, а только вести Книгу учета доходов и расходов, а так же учет основных средств, нематериальных активов и заработной платы работников.
Если предприятие выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, то при определении доходов учитываются:
1.доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества (выручка)
2.внереализационные доходы, в соответствии с НК РФ
Датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках или в кассу, получение иного имущества и имущественных прав.
Если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов, то при определении расходов учитываются следующие расходы:
а. по приобретению основных средств и нематериальных активов;
|
|
б. по ремонту основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество;
в. материальные расходы;
г. расходы на оплату труда;
д. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
е. НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам;
ж. по командировкам;
з. по обеспечению пожарной безопасности, охрана имущества, содержание служебного транспорта, компенсация за использование личных легковых автомобилей, рекламу и ряд других расходов.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов приобретенных в период упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию.
К материальным расходам относят затраты на приобретение сырья и материалов, топлива, воды, энергии, используемых в производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг при реализации продукции, и на хозяйственные нужды.
Расходами на оплату труда являются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, надбавки за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях, премии и единовременные поощрительные начисления.
Расходы признаются только после их фактической оплаты.
Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28.10.2002 г. №БГ-3-22/606.
Книга открывается на год и может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. Если Книга ведется на бумажных носителях, она должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице Книги проставляется число страниц заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью. До начала ведения Книга представляется в налоговый орган для подписи соответствующим должностным лицам и проставлением печати. При ведении Книги в электронном виде по окончании года она распечатывается и представляется в налоговую инспекцию для заверения.
|
|
Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов:
1 раздел «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. При этом графа 5 «Расходы» заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов.
2 раздел «Расчет расходов на приобретение основных средств принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов. В разделе указывают наименование основных средств; дату ввода в эксплуатацию; первоначальную и остаточную стоимость; дату оплаты; срок полезного использования и ряд других сведений.
В 3 разделе «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержаться данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за первый квартал, полугодие, 9месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующей период.
Книга учета доходов и расходов заполняется по данным первичных документов. Исправление ошибок в Книге подтверждается подписью руководителя предприятия.