Налоговая система РФ

Порядок и сроки уплаты налогов

Госпошлина

Страховые взносы

ЕСН – до 2010 г.

Сейчас в ФСС, ПФР, ФОМС

В НК – названа сбором.

Функции налогов:

1. Фискальная (наполнение гос казны)

2. Распределительная (соц затраты. Перераспределение)

3. Контрольная (выявляет эффективность производства. Внутренний контроль гос-ва за взимание налогов – Налог служба))

4. Стимулирующая, дестимулирующая

Налог как:

· Финансовый источник гос-ва

· Экономическая сторона – определенные денеж средства

· С правовой стороны – юр обязанность, кот закрепляется законодательно

Элементы Налога:

Налог считается установленным в ст. 17 НК когда есть:

1) Объект налогообложения – предмет подлежащий налогообложению (имущество, доход)

2) Налоговая база – стоимостная, имущественная характеристика объекта налогообложения

3) Налоговый период- по истечении которого необходимо уплатить налоги

4) Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения Налоговой базы

5) Порядок исчисления налога

Факультативные элементы (только в теории, в НК нет):

Налоговые льготы, порядок их применения. Заявительный характер, устанавливается на будущее время

Субъект – налогоплательщик. ФЛ, ИП – приравнивается статус адвокатов и нотариусов. ЮЛ и их обособленные подразделения. Филиалы и преставительства иностр организаций на территории РФ.

Налоговый иммунитет – консульства, дип представительства на здания и землю, персонал за искл граждан РФ

- совокупность элементов: налогов, Действующих на территории РФ, формы и методы их установления, изменения, оплаты, отмены и порядок применения мер по обеспечению уплаты. Порядок осуществления налогового контроля за полнотой. Применение ответственности за нарушение норм.

ФЗ Об основах налог системы в РФ. От 27.12.91 г.:

Для снижения уровня инфляции, ограничения эк-ких отношений, выравнивания политики гос-ва, разграничение прав субъектов РФ, МО.

Принцип:

· Равенство всех налогов

· Разграничение компетенции между органами власти

· Однократность налогообложения. Запрет на двойное налогообложение

· Преобладание гос-ва в налог отношениях. Публичное право. Императивный метод

НК устанавливает:

9 федеральных,

3 Региональных

2 местных налогов

4 налоговых режима

Проблемы:

· Низкий уровень администрирования

· Неоднозначность, противоречивость законов федер налог службой, минфинансов и судами

Местные налоги:

1. Земельный

2. Налог на имущество физлиц

Региональные:

1. Игорный бизнес

2. Транспортный

3. На имущество организаций

Федеральные:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций

5. На добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. Водный

7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

8. Госпошлина

Спец налоговые режимы когда уплата всех сборов объединяется в один:

1. Упрощенная система налогообложения

2. Единый налог на вмененный доход

3. Налог, кот уплачивается при соглашении о разделе продукции

4. Единый С/Х налог

Доводить до сведения должна налоговая служба и присылать уведомление:

· Налог на имущества

· Транспортный

О порядке уплаты налога вправе запрашивать организации. В случ, если налогоплательщик руководствовался рекомендациями налог органа, то освобождается от ответственности.