Участники налоговых правооотношений

ЮЛ и ФЛ, кот обязаны уплачивать установленные з-ном налоги и сборы

По месту регистрации уплачивают обособленные подразделения

Особые субъекты:

1.) Ст. 20 НК взаимозависимые лица - Орг-ции и ФЛ в случ, если они могут повлиять на результаты эк-кой деят-ти друг друга.

1. Когда доля прямого или косвенного участия одной орг-ции к другой составляет более 20 %. Прямое участие – приобретение долей. Покупака акций. Косвенное участие – наличие права собственности на доли или акции на общества, кот обладает на 20% долей через другое общество. Дочернее общество – более 50% уставного капитала или акций принадлежит другой организации. Материнская орг-ция несет ответ-ть по долгам такой орг-ции.

2. Когда одно ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению. По ДИ, кот утв рук-лем орг-ции и с кот работник дб. Под роспись ознакомлен

3. Когда лица состоят в браке, отношениях родства, свойства, усыновители, усыновленные, попечители, опекаемые.

Суд вправе признать взаимозависимыми др лиц:

· наличие одних учредителей в двух обществах.

· Когда директор является учредителем другого ЮЛ

· регистрация по одному юр адресу

· ведение деятельности на одной территории

· по договору аренды когда сдают директору

2.) консолидированная группа налогоплательщиков – на основании соглашения как добровольное объединение с целью оптимизации налога на прибыль. Их прибыль считается общей, результат хоз деятельности совокупным. Расходы мб переложены на всех. Выделяется ответственный участник, кот сдает отчетность, представляет интересы в налог органах. Ответственного участника налог органы вправе проверять по деятельности всей группы. Вправе взыскивать пени, штрафы за всю консолид группу.

3.) инвестиционное налоговое товарищество – каждый налогоплательщик уплачивает самостоятельно налог на прибыль орг-ции. Часть налогов, связанная с совместной деят-тью уплачивается управляющим товарищем. Есть соглашение о товариществе. Отличается от консолидир группы тем, что не вся деят-ть совместная.

Права н/плательщиков:

1. Получать инфу о порядке уплаты налогов и сборов в налог органах по месту регистрации. Декларации, формы отчетности и разъяснения о порядке заплнения

О применении зак-ва о нал и сборах

2. Использовать налоговые льготы. По желанию плательщика. За прошлый период не учитываются. Заявительный хар-р на последующее время.

3. Получать отсрочку, рассрочку по уплате нал и сборов. Получать инвестиционный налоговый кредит.

4. На своевременный зачет, возврат излишнеуплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов. Обязанности нал органа нет без обращения плательщика. Заявление!

5. На осуществление сверки расчетов по налогам.

6. Представлять свои интересно лично или через представителя. Простая письменная форма. Указ ИНН, ОГРН, наименование, пасп данные лица, подписи, печать. Приложить заверне копии устава, свид-ва ОГРН, ИНН, срок полномочий рук-ля. От имени ФЛ – нотариально или по месту работы лица (все те же реквизиты), приказ о назначении на должность, копию ТК. От имени ИП – как ЮЛ. Срок неограничен.

7. Предоставлять Пояснения должностным лицам налог органов. В частности при проведении проверок. В письменном виде, печать налог органа и подпись.

8. Присутствовать при проведении выездной налог проверке.

9. Получать копию акта налог проверки. Решений налог органов, уведомления и требования об уплате налога. Считается полученными в теч 6 дней с даты отправки на юр адрес (адрес из ЕГРЮЛ)

10. Требовать от долж лиц налог органа соблюдения налог зак-ва при проведении проверок и совершении иных действий в отношении н/плательщика.

11. Невыполнять неправомерные требования налог органов.

12. Обжаловать незаконные действия, бездействия долж лиц и ненормативные правовые акты

13. На Сохранение налоговой тайны

14. На возмещение убытков, причиненных незаконными актами налог орган и долж лиц

15. На участие при рассмотрении материалов налог проверки в случаях предусмотренных НК. В выездной проверки участие н/плательщика обязательное.

16. Приносить док-ты до начала проверки.

Защита прав:

В лекциях по ФП.

Досудебный порядок – вышестоящ инспекция потом Суд

Обязанности н/плательщиков:

1. Своевременно уплачивать налоги и сборы

2. Встать на учет в налог органах когда лицо ведет предприним деят-тью (извлечение прибыли систематически)

3. Вести учет объектов налогообложения

4. Своих доходов и расходов

5. Представлять налог декларации. (за это отдельная отвте-ть)

6. Выполнять законные требования долж лиц налог органов

7. Представлять доки по треб-ю налог органов в установленный срок. Срок дб разумным.

8. Иные обязанности

9. В теч 4 лет обеспечить сохранность отчетных документов

Обязанности ИП:

1. Сообщать об открытии, закрытии счетов. Уведомление отпр самостоятельно. (в Налог орган, ПФ, ФСС). Налагаются штрафы

2. Сообщать обо всех случаях участия иностр организаций в деят-ти росс орг-ций. Не позднее 1 мес с начала такого участия

3. Сообщать о Возникновении, прекращении использования корпоративного электронного средства платежа

4. О Создании обособленных подразделений в теч 3 дней

5. О Реорганизации, ликвидации – 3 дн.

Налоговые агенты обязаны:

Налоговые агенты - лица на кот возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет систему РФ. Если лица работают по труд договору. Удерживает организация. Если росс орг-ция работает с иностр орг-цией, то росс орг-ция уплачивает налог за иностр контрагента.

Налог агенты имеют права налогоплательщика. Если не смолги удержать налог, то должны сообщить о невозможности и сумме задолженности. Вести учет сумм, уплаченных.

За неисполнение обяз-в ответ-ть несет налог агент