Налог на прибыль организации. Передача права собственности на товары

Акцизы

Передача права собственности на товары.

Любая передача товаров, работ, услуг для собственных нужд расходы на кот не принизнаются реализацией на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию РФ.

Не признаются реализацией: При приватизации имущества ГУП и др.

Место реализации ст. 148- место деятельности контрагента по договору. Если покупатель на территории РФ – то признается территория РФ

Ставки НДС:

0% - льготный порядок

10% - льготный порядок

18% - обычный порядок

Порядок определения налоговой базы:

· Работы для собственных нужд – база определяется самим н/плательщиком

· При получении д-да ценными бумагами, то исчисляется из общей стоимости

· В иностр валюте – на дату исчисления офиц курс

Исчисляется на дату отгрузки, передачи товара. Дата подписания, акта передачи, акта о принятии оказанных услуг

Продавец выставляет счет – фактуру покупателю. Счет-фактура – основание в т.ч. при получении вычета по НДС

Налог период:

Квартал

н/плательщик вправе получить налог вычет, связанный со стоимостью товаров, кот он приобрел для осуществления своей деятельности (т.е. вычет цены по кот он приобрел у поставщика)

требования к счету-фактуре ст. 169 НК. Нарушение – отказ в вычете

Подакцизные товары.

Похож на НДС по плательщикам. Плательщики кот являются плательщиками подакцизных товаров (спирт, бензин, автомобили, лекарства, табач продукция, мотор масла)

Не признается реализацией подакциз товараов одного структур подразделения другому этой же организации.

Вычеты те же, что по НДС. Налог база та же.

Налог период:

Календарный месяц

Ставки:

Для каждого товара своя. Ст. 193

Исключаются суммы НДС

Ст. 249 НК

Ставка – 20%

Льгота в ПК: 15,5% для орга-ций у кот численность более 100 чел и выручка более….

Д-ды от всех поступлений, кот связаны с расчетами за товары, Работы, услуги

Внереализационные д-ды:

· Долевое участие в др орг-циях (Дивиденды), За искл д-да, кот направляется на оплату дополнительных акций или долей, кот размещаются среди акционеров этой орг-ции,

· д-ды, связанные с ростом офиц курса ЦБ РФ валюты

· пени и штрафы в тч на основании решения суда, возмещения убытков или ущерба.

· Д-ды от сдачи имущества или ЗУ в аренду, субаренду, если не связаны с реализацией

· От предоставления прав от интеллектуальной деят-ти

· От получения кредита, займа

· Безвозмездного имущ-ва, прав

Определяется рыночная цена (независимая оценка)

· Курсовая разница ценных бумаг

Расходы (ст.252) – эк-ки оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме. Они дб подтверждены доками (договором, факт приемки) имущество дб принято на баланс, быть внатуре

· Расходы, кот непосредственно связанные с хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением с целью перепродажи

· Расходы, связанные с амортизацией имущества

· Расходы на эксплуатацию и ремонт имущества, на поддержание его в исправном состоянии

· На освоение природных ресурсов

· На научные исследования, научно-конструкторские разработки

· На оплату труда….

Ст. 265 внереализационные расходы:

· Расходы на содержание, переданные по д-ру аренды или лизинга имущества

· Проценты по долговым обязательствам

· На организацию выпуска ценных бумаг (эмиссия)

· Расходы, связанные с их обслуживанием

· Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг