Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Д 60 А – П К
Уменьшение задолженности перед поставщиком при оплате за товары или услуги 60 51 платежное поручение	С-до начальное Долг предприятия перед поставщиком
Увеличение задолженности нашего предприятия перед поставщиком при получении товаров и услуг 10 60 счет фактура
Оборот Д означает. сумма оплаты поставщикам за месяц	Оборот К, получение материальных ценностей от поставщика за месяц
	С-до конечное, задолженность нашего предприятия перед поставщиком

Поставщик – предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), оказывающие услуги, выполняющие работы на основании договоров.

Учет расчетов с поставщиками происходит по следующим документам:

1. При поступлении продукции:

· Накладные;

· Счета фактуры;

· ТТН – товарно-транспортные накладные;

· Акты выполненных работ;

· Сертификаты.

1. Документы, подтверждающие оплату поставщику:

· Платежные поручения;

· Векселя;

· и др.

Синтетический учет производиться на основании первичных документов по счету 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками). Аналитический учет ведется по каждому поставщик, при этом обеспечивается возможность получения информации по счетам сроком оплаты, по которым не наступил срок или просроченным. Если поставщик нарушает условия договора по качеству, количеству, ассортименту, то ему выставляют претензии.

Хозяйственные операции:

1. Поступили материалы от поставщиков Д10-К60;
2. Поступили основные средства от поставщика Д08-К60;
3. Получены услуги по ремонту в основном производстве.Д20-К60;
4. Поступили товары от поставщика 41-60;
5. Отражается поступивший НДС в счет фактуру по приобретенным ценностям Д19-К60;
6. Оплачено поставщику с расчетного счета Д60-К51;
7. Произведен взаимозачет поставщика и покупателя. Д60-К62;
8. Выставлена претензия поставщику за нарушение условий договора. Д60-К78.

Операции по расчетам с поставщиками ведутся в журнале ордере №6, который ведется линейно-позиционным способом, т.е по одной строке записывается поступление материальных ценностей от поставщика и оплата за полученные материальные ценности.

Д 62 А – П К
С-до начальное, долг покупателя перед предприятие	Уменьшение задолженности покупателя при оплате за материальные ценности 51 – 62, платежное поручение (выписка банка)
Увеличение задолженности покупателя при реализации продукции. 62 – 90, счет фактура
Оборот Д – сумма реализованной продукции за месяц или долг покупателя за месяц	Оборот К – сумма поступлений от покупателя за месяц или уменьшение его долга
С-до конечное – долг покупателя перед предприятием

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся согласно договорам. Бухгалтерский учет этих расчетов ведется на основании первичных документов:

1. При отгрузке продукции:
• Счета фактуры;
• Накладные;
• ТТН;
• Спецификации;
• Акты выполненных работ.
2. На оплату от покупателей:
• Платежные поручения;
• Квитанции ПКО.

Синтетический учет ведется на счете 62(расчеты с покупателями и заказчиками) В журнале ордере№11, который ведется линейно позиционным способом, т.е по одной строчке показывается сумма отгруженной покупателю продукции и сумма оплаты за нее.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю.

Хозяйственные операции:

1. Реализована готовая продукция по продажной стоимости. Д62-К90;
2. Реализованы основные средства покупателю Д62-К91;
3. Поступила выручка в кассу от покупателя. Д50-К62;
4. Поступила выручка на расчетный счет от покупателя. Д51-К62;
5. Произведен взаимозачет между покупателем и поставщиком. Д60-К62.

Учет резерва сомнительных долгов. Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Решение о создании резервов должно быть закреплено в учетной политике. В противном случае организация может не формировать такие резервы.

При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть соблюдены следующие условия:

1) резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. В резерв не включаются суммы перечисленных поставщикам авансов (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации). Таким образом, резерв создается только под задолженность покупателей (заказчиков);

2) резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации;

3) величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Решение о создании резерва оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации.

Списание долга за счет резерва отражается бухгалтерской записью по дебету счета «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счетов учета расчетов (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Списание долга не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [1].

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».