Факторный анализ материальных затрат на единицу продукции в машиностроении

Таблица 4.2. Исходные данные для анализа материальных затрат.

Анализ материальных затрат в себестоимости выпущенной продукции.

Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции.

Анализ себестоимости товарной продукции

Таблица 4.1. Свод факторов в изменении себестоимости.

Факторы	Величина влияния	Удельный вес
1.
2.
…
Итого:	Х

Анализ себестоимости товарной продукции делается по калькуляционным статьям.

Расчет ведется на объем товарной продукции по отчету в натуральных единицах, при этом используются плановые или базовые и отчетные калькуляции на 1 тонну по статьям затрат. При анализе расчет надо вести по всем статьям затрат, определяя полную себестоимость продукции.

Анализ себестоимости в металлургии (приложение 48,м/у823).

В машиностроении анализ выполняется на основе калькуляции себестоимости по отдельным видам товарной продукции.

На основании составленной таблицы определяют перерасход или экономию в целом по всему объему фактически выпущенной товарной продукции и по отдельным статьям. На основании последней колонки рассчитывают долевое участие отдельных статей затрат в общей сумме экономии или перерасхода, акцентируя внимание на наиболее значительных отклонениях, и по этим статьям следует указать причины перерасхода или экономии.

Смотри:

металлургия: м/у №823стр21-23,приложение49

машиностоение: м/у №893стр21-23,приложение42

Поскольку материальные затраты занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции, то они должны быть подвергнуты наиболее детальному анализу.

Анализ материальных затрат выполняется по всему объему товарной продукции при ограниченной номенклатуре или по важнейшим видам продукции, занимающий наибольший удельный вес в выпуске продукции или по видам продукции, представляющей особый интерес для исследования.

Основанием для расчетов являются калькуляции себестоимости конкретных видов продукции.

Составляется вспомогательная таблица формы.

Номен- клатура	Выпуск продукции, тонны, штуки	Сырье, по- луфабрикаты грн/т	Отходы грн/т	Вспомога-тельные материалы, грн/т	Топливо, грн/т
База	%	Отчет	База	Отчет	База	Отчет	База	Отчет	База	Отчет
А Б В Итого		30,3		112,1
	24,24		89,69
	45,46		168,2
			-	-

На основании данной вспомогательной таблицы, составляется аналитическая таблица (приложение 46м/у823; приложение39м/у893).

Колонка 2 данной таблицы заполняется на основании вспомогательной таблицы по базовому объему и базовым затратам приведенным во вспомогательной таблице.

1)112,1*100+89,6*80+162,8*150 по статье сырье и материалы (по базе)

Затраты на фактический объем по базовым суммам при базовой структуре продукции(кол.3) рассчитываются:

112,1*370*0,303+89,69*370*0,2424+168,2*370*0,4546

Затраты на фактический выпуск по базовым суммам и фактической структуре (кол4)определяются:

112,1*120+89,69*140+168,2*110

Кол.5 Затраты на фактический выпуск по фактическим суммам:

110*120+90*140+170*110

На основании выполненных расчетов определяют отклонение по кол. 6=кол.5-кол.2

Данное отклонение связано с влиянием следующих факторов:

1)объема выпущенной продукции;

2)структуры выпущенной продукции;

3)уровня затрат по отдельным статьям на единицу продукции.

Для определения влияния объема сопоставляют затраты на фактический объем при базовой структуре и базовых суммах как разность кол. 3-кол.2.

(кол.7+кол.8+кол.9)=кол.6 по каждой строке и в целом по всем материальным затратам.

В металлургии в сортовых калькуляциях приводится подробный перечень прямых материальных затрат (сырье, материалы, отходы, брак).

Расход по переделу дается одной строкой. Для того чтобы определить расходы на вспомогательные материалы, топливо, энергию, необходимо выполнить следующие расчеты:

1)Вспомогательные материалы:

Вспомогательные материалы (общая сумма по базе или отчету)

-----------------------------------------------------------=Х Условные тонны по цеху в целом по базе или отчету

2)На одну натуральную тонну i-го вида продукции =

коэффициент трудности.

Аналогично расчеты делаются по отчету, только в числителе берется отчетная сумма и отчетный объем; по остальным статьям (топливо, энергия) методика расчетов аналогична.

В машиностроении калькуляции по цеху не делаются, а делаются только по отдельным видам продукции.

Поскольку материальные затраты образуют основу себестоимости вырабатываемой продукции, то их уровень влияет существенно на уровень себестоимости продукции, вследствие чего материальные затраты должны быть подвергнуты анализу.

При анализе материальных затрат в машиностроении следует использовать калькуляции себестоимости по видам.

На отклонение в уровне материальных затрат влияют такие факторы как:

-изменение норм расхода,

-изменение состава используемого материала,

-изменение цен на материальные ресурсы.

Для анализа строится аналитическая таблица: