Анализ расходов по переделу

Анализ энергозатрат.

Анализ затрат на топливо и энергию.

Анализ добавочных материалов.

Делается в сталеплавильных цехах, методика аналогична составу заданного, но не определяют влияние изменения состава материалов.

Анализ затрат на топливо выполняют по всем цехам, кроме агломерационного и доменного. В агломерационном и доменном цехах такой анализ выполняется одновременно с анализом металлошихты. Расход топлива нормируется по видам продукции и зависит от нормы расхода различных видов топлива на единицу продукции, цен на него и состава топлива по видам, так как могут использоваться различные виды топлива, имеющие разную калорийность.

Поэтому при анализе топлива определяют влияние всех факторов, влияющих на отклонение:

- норм расхода;

- цен;

- состава самого топлива.

Для определения влияния изменения состава топлива необходимо сделать следующие расчеты:

1. Определить базовую цену базового состава топлива, для чего базовую сумму по итогу делится на расход топлива по базе в условном.

2. Определяется базовая цена фактического состава топлива, для чего сумму итого по фактическому составу и базовым ценам делят на фактический расход в условном.

3. Находим разницу между базовой ценой фактического и базового состава топлива (2-1) и умножают на фактический расход в условном по итогу. Таким образом, в результате расчетов получают влияние изменения расходуемого топлива.

4. Для определения влияния собственно норм необходимо полученную сумму вычесть из отклонения за счет норм по итогу.

Использование отходящего тепла снимается с расходов топлива и при анализе только вычитается по сумме.

Для анализа применяют аналитическую таблицу, аналогичную составу заданного.

Энергозатраты – перечисляют все виды энергоносителей и суммы по ним на одну тонну выпускаемой продукции. Анализ энергозатрат выполняется по той же форме аналитической таблицы, что и по топливу, и по той же методике, но при анализе не определяют влияние изменения состава энергоресурсов, так как каждый из них имеет свое функциональное назначение в технологическом процессе и замена одного другим невозможна.

Расходы по переделу планируются и учитываются в целом по цеху и распределяются между видами выпускаемой продукции в зависимости от коэффициентов трудности.

В агрегатной калькуляции (сводной) приводится средняя сумма таких расходов на одну натуральную тонну. Поскольку топливо технологическое и энергозатраты нормируются и их анализ выполнятся отдельно по выше рассмотренной методике, то при анализе расхода по переделу их не включают в аналитическую таблицу.

В составе этих расходов имеют место переменные и условно-постоянные расходы, поэтому при анализе определяют влияние изменения объемов производства и сметы этих расходов.

Анализ расходов по переделу выполняется по форме приложение52м/у823. В каждой статье расходов по базе и отчету проставляются суммы на единицу продукции согласно таблицы расходов по переделу.

Исходя из данных цехового учета, в колонке 4 проставляется процент постоянных расходов, а сумма по колонке 3 определяется исходя из базовой суммы по колонке 2 и процента постоянных расходов. Остальная часть базовых или плановых расходов относится к переменным как по абсолютной сумме, так и по доле в процентах.

Расходы скорректированные (Р скор):

где Р _уп – условно-постоянные расходы,грн/т

индекс изменения объемов производства

Р пер-переменные расходы,грн/т

Отклонение всего определяют как разность между фактической и базовой суммой.

Далее рассчитывают влияние факторов:

Влияние объемов(В_об)=

Влияние сметы (В _см)=Р _отч – Р _скор

Отклонение всего считают по каждой статье, и итог определяют как сумму отклонений по вертикали, при этом итоговый результат по колонке 9 должен быть равен разности итогов по колонке 8 и 2. По факторам итоговые суммы также определяются по вертикали и сумма итогов по колонке 10 и 11 должна быть равна итогу колонки 9. Процент условно-постоянных расходов по цеху в целом определяют отношением суммы условно-постоянных расходов итоговой по колонке 3 к общей сумме расходов по переделу по базе (плану) по колонке 2.

На основании выше выполненного анализа себестоимости продукции делается свод факторов, куда вносятся результаты по отдельным статьям, обобщение делают по форме приложения53м/у823.

По статье 1 в доменном цехе показывают отклонение по всему составу заданного включая металлошихту, флюсы, топливо. Сталеплавильные цехи по данной статье показывают обобщенные результаты по всему составу заданного(чугун, лом, ферросплавы).

Данная статья заполняется на основании выполненного анализа приложения51м/у823.

Отходы и брак вносятся в соответствии с тем же приложением, при этом все отклонения вносят в данный свод только на единицу продукции.

Расходы по переделу (строка 4). Всего – вносят сумму отклонений на основании анализа этих расходов (приложение52 м/у 823), во всех сталеплавильных и прокатных цехах включают топливо технологическое и электрозатраты, анализ которых делается отдельно..

На основании данной таблицы необходимо сделать свод, определяющий удельный вес каждого фактора в общей сумме.