Прием долевого участия

Таблица В – Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговому предприятию за отчетный период

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1 020,00	1 180,00	+160,00	115,69
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	90,00	110,00	20,00	122,22
3. Скорость обращения товарных запасов, обор.(стр.1:стр.2)	11,33	10,73	-0,60	94,70

Факторной анализ проводится на основе факторной модели вида ВР =· С с использованием либо метода цепных подстановок, либо метода разниц, либо дифференциально-интегрального метода.

Таблица Г – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров
ВРо	ВРґ	ВР1	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Средний размер товарных запасов	90,00	110,00	110,00	1 246,30- 1 020,00	+226,30
2. Скорость обращения товарных запасов	11,33	11,33	10,73	1 180,00- 1 246,30	-66,30
3. Выручка от продажи товаров (стр.1·стр.2)	1 020,00	1246,30	1 180,00	1 180-1 020	+160,00

Таким образом, выручка по продаже товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла почти на 16 %, что в абсолютном выражении составляет 160 тыс. руб. Согласно результатам анализа товарного обеспечения динамики товарооборота, данный результат был достигнут благодаря увеличению остатков товаров на начало года и наращиванию стоимости их поступления, что создало предпосылки роста результативного показателя на 220 тыс. руб. (200+20). Вместе с тем полностью реализованы они не были, причиной чему послужило образование в отчетном году прочего выбытия товаров и увеличения их остатков на конец анализируемого года, вследствие чего товарооборот был сокращен в совокупности на 60 тыс. руб. (40+20).

В результате указанных изменений за отчетный год произошло относительное перенакопление товарных запасов, подтверждение чему служит опережающий рост их среднего размера по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, который предопределил замедление товарооборачиваемости на 0,6 оборота, что в относительном выражении составляет 5,3 % от фактического значения скорости обращения товаров прошлого года. В этой связи организация в отчетном году недополучила 66,3 тыс. руб. выручки от продажи товаров.

Таким образом, использование товарных запасов за исследуемый период времени носило экстенсивный характер, что предопределяет условно положительную оценку роста масштабов торговой деятельности организации по сравнению с предшествующим годом.

Пример 5.15. На основании представленной информации определить выручку от продажи за период по плану и фактически, а также влияние элементов товарного баланса на выполнение плана по реализации товаров в целом по предприятию и в ассортиментном разрезе. Сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.

Товарные группы	Остатки на начало отчетного периода	Поступило	Прочие выбытия	Остатки на конец отчетного периода
Норматив	Факт	План	Факт	План	Факт	Норматив	Факт
А
1. Кондитерские изделия			1 100	1 000	-
2. Сахар			1 500	1 600
3. Крупы

Решение: см. табл. Б (стр. 109).

Согласно полученным результатам, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост выручки от продажи товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс. руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением реализации на 97 тыс. руб. сахара. По двум другим товарным позициям – «Кондитерские изделия» и «Крупы» – произошло снижение товарооборота, в результате чего в совокупной сумме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс. руб. (80+10).

Изменение общей по предприятию выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс. руб. Лишь по одной товарной группе – «Кондитерские изделия» – фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращение выручки от продаж по данной товарной группе на 100 тыс. руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс. руб., которая образовалась в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.

Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров в разрезе товарных групп по торговому предприятию за отчетный период

Товарные группы

Остатки на начало отчетного периода

Поступление

Выбытие прочие

Остатки на конец отчетного периода

Выручка от продажи товаров

Изменение выручки от продажи

норматив

фактически

по плану

фактически

по плану

фактически

норматив

фактически

по плану

фактически

всего

в том числе за счет

остатков товаров на начало периода

поступления

выбытие прочие

остатков товаров на конец периода

А

9 (1+3-5-7)

10 (2+4-6-8)

(10-9)

(2-1)

(4-3)

-(6-5)

-(8-7)

1. Кондитерские изделия

-

1 090

1 010

-80

+10

-100

-10

+20

2. Сахар

1 491

1 588

+97

+10

+100

-3

-10

3. Крупы

-10

+10

+20

-10

-30

4. Итого

3 466

3 473

+7

+30

+20

-23

-20

Прием долевого участия (или пропорционального деления прироста) применяется при кратном и смешанном типе детерминированных факторных моделей для детализации и оценки влияния факторов первого, второго, третьего и т. д. порядков.

Например, исходная факторная модель выглядит следующим образом:

А=Х:Y,

где А – результативный показатель, Х и Y – факторы первого порядка. При этом фактор Х зависит от факторов a, b, c, представляющих собой факторы второго порядка.

Для расчета влияния таких факторов на результативный показатель определяется коэффициент долевого участия каждого фактора, воздействующего на изменение фактора первого порядка.

Затем долевое участие каждого фактора умножается на изменение результативного показателя (А) за счет фактора первого порядка (Х), на который влияют факторы a, b, c, т. е. определяется величина ДА(Х) (с помощью метода цепных подстановок, учитывая кратный или смешенный тип факторной модели).

Таким образом, алгоритм расчетных процедур метода выглядит следующим образом:

1) методом цепных подстановок (см. п. 5.1) определяется влияние на результативный показатель факторов первого порядка, т. е. ДА(Х) и ДА(Y);

2) определяется влияние факторов второго порядка (a, b, c) на изменение факторов первого порядка, т. е. ДХ (а), ДХ (b), ДХ (c) (тем методом, который можно применить, исходя из типа факторной модели, описывающей зависимость фактора Х от факторов а, b, с);

3) определяется коэффициент долевого участия факторов второго порядка:

d_уч.(а) = ДХ (а): ДХ; d_уч.(b) = ДХ (b): ДХ; d_уч.(c) = ДХ (c): ДХ;

4) с помощью коэффициента долевого участия определяется влияние факторов второго порядка на результативный показатель:

ДА(а)= d_уч.(а)· ДА(Х);

ДА(b)= d_уч.(b) · ДА(Х);

ДА(с)= d_уч.(c))· ДА(Х);

5) определяется совокупное влияние факторов на результативный показатель:

А(а)+ ДА(b)+ ДА(с)+ ДА(Y) ≈ ДА ≈ А₁-А_{0 .}

Для систематизации расчетов 3 и 4 этапа выше представленного алгоритма предлагается построение аналитической таблицы следующего вида (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Расчет влияния факторов второго порядка на изменение результативного показателя (методом долевого участия)

Факторы второго порядка	Влияние факторов второго порядка на изменение фактора первого порядка	Влияние факторов второго порядка на результативный показатель
Методика расчета	Расчет	Величина влияния
1. а	DХ (а)	(DХ(а):∆Х)· ∆А(Х)		DA(а)
2. b	DХ (b)	(DХ(b):∆Х)· ∆А(Х)		DA(b)
3. с	DХ (с)	(DХ(с):∆Х)· ∆А(Х)		DA(с)
4. DA	DA(Х)	DA(а)+DA(b)+ DA(с)		DA (а, b, с)

Пример 5.16. На основании представленной информации определить влияние факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на динамику уровня рентабельности деятельности. Сделать выводы.