Учет налога на добавленную стоимость

Бюджетные организации, если в соответствии с учредительными документами им предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, могут быть плательщиками в бюджет НДС. Налогообложение производится по установленным законодательством ставкам. Сумма НДС, подлежащая зачету (вычету), определяется по записям в книге покупок (при ее ведении). Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации, являющейся плательщиком НДС. Ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего календарного года.

Книга покупок заполняется за каждый месяц. В ней регистрируются расчетные документы, подтверждающие оплату НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Регистрации в книге покупок также подлежат получаемые от поставщиков первичные учетные документы, применяемые при отгрузке материальных ценностей, работ, услуг, в которых указаны ставка и сумма НДС. Регистрация названных документов производится в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных законодательством для осуществления вычета.

За каждый месяц в книге покупок подсчитываются итоги сумм НДС в разрезе покупок, облагаемых по разным ставкам, которые используются при заполнении налоговой декларации (расчета) по НДС.

Суммы НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) учитываются бюджетными организациями на субсчете 175 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)». По дебету субсчета 175 одновременно с оприходованием материальных ценностей (работ, услуг) по стоимости без НДС учитываются суммы налога, причитающиеся к уплате поставщику. По кредиту субсчета 175 отражаются суммы налога, подлежащие вычету.

Вычет НДС бюджетными организациями производится в общеустановленном порядке. Расчеты организаций с бюджетом по налогу в бухгалтерском учете отражаются на субсчете 173 «Расчеты с бюджетом».

Суммы НДС, начисленного от оборота по реализации продукции подсобных хозяйств промышленного характера, сельских (учебных) хозяйств, от выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками отражаются по субсчету 280 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость:

Дт Кт Содержание операции

175 150, 178, 179 – сумма НДС при приобретении товаров (работ, услуг);

173 175 – суммы налога, подлежащие вычету;

280 173 – суммы НДС от оборота по реализации;

173 111 – суммы налога, перечисленные в бюджет.

Аналитический учет расчетов по субсчету 175 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)» ведется на карточках учета средств и расчетов формы 292А.