№п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Отражается задолженность по оплате труда работникам, непосредственно связанным с созданием объектов основных средств | |||
Отражается задолженность по оплате труда работникам, занятым производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг основного и вспомогательных производств | 20, 23 | ||
Отражается задолженность по оплате труда общепроизводственному и общехозяйственному персоналу | 25, 26 | ||
Отражается задолженность по оплате труда работникам, занятым исправлением брака | |||
Отражается задолженность по оплате труда работникам, занятым продажей продукции | |||
Отражается возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда (счетная ошибка) | |||
Отражаются пособия, начисленные за счет средств социального страхования | |||
Отражается начисление работникам дивидендов за счет резервного фонда организации | |||
Отражаются начисленные работникам дивиденды за счет нераспределенной прибыли организации | |||
Отражается задолженность работникам по выплате установленных компенсаций за счет бюджетных средств | |||
Отражается задолженность по оплате труда работникам по операциям, не связанным с обычной деятельностью | |||
Отражается задолженность работникам по оплате труда, суммы которой резервировались | |||
Отражается задолженность по оплате труда работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учтены как расходы будущих периодов | |||
Отражается задолженность по оплате труда работникам по операциям, связанным с чрезвычайными обстоятельствами | |||
Отражается выплата работникам заработной платы, пособий, премий, дивидендов и др. | |||
Отражается погашение задолженности по оплате труда, выплате дивидендов работникам-акционерам | |||
Отражается погашение задолженности работникам-акционерам по оплате труда, выплате дивидендов | |||
Отражается денежный перевод в счет погашения организацией задолженности работникам по оплате труда | |||
Отражаются суммы начисленных налогов на доходы физических лиц | |||
Отражаются суммы, удержанные из оплаты труда работников (с их согласия) в связи с наличием у них неизрасходованных подотчетных сумм | |||
Отражается удержание с виновных лиц сумм займов, недостач, хищений и др. | |||
Отражаются депонированная заработная плата, суммы, удержанные по исполнительным документам |
Организация может создавать резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
Резерв предстоящей оплаты отпусков (включая страховые взносы) работников организация формирует в целях равномерного включения расходов по оплате отпусков в себестоимость продукции. Для расчета отчислений в резерв используются сведения о годовом фонде заработной платы и сумме планируемых отпускных. Отчисления в резерв рассчитываются в процентах к начисленной оплате труда. При уходе работников в отпуск резерв уменьшается на сумму начисленной им оплаты. По не использованным до конца года отпускам резерв переходит на следующий год.
Учет формирования и использования резерва ведут на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв предстоящей оплаты отпусков». По кредиту счета 96 отражается создание резерва, по дебету — его использование; остаток может быть только кредитовым.
Резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год организация создает исходя из размера предполагаемых в предстоящем периоде выплат и отчислений по этим вознаграждениям. Отчисления производятся ежемесячно. Сформированные резервы используются полностью в том месяце, в котором выплачивается вознаграждение работникам организации. Резервы учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчета «Резерв на выплату воз награждений за выслугу лет» и «Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год». Эти резервы используются в отчетном году полностью.
Формирование резервов на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год необходимо предусмотреть в распорядительном документе об учетной политике организации на предстоящий год.
Бухгалтерские записи по учету формируемых резервов представлены в табл. 15.2.
Таблица 15.2