Методические рекомендации к лекции. С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия

С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Таким образом, можно сказать, что анализ хозяйственной деятельности является научным элементом обоснования руководящих решений в бизнесе.

Тема 2 Основы организации анализаи диагностики

Цель: раскрыть приемы и методы экономического анализа

1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия

2. Субъекты и объекты анализа и диагностики

3. Организация аналитической работы и потенциала предприятия

4. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия

5. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия

6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия

Основные понятия по теме: сравнение, относительные и средние величины, балансовый метод, группировка

1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия

Общими основами организации анализа и диагностики является теория управления и корпоративного контроля. На каждом предприятии за анализом и диагностикой его производственной, технической и коммерческой деятельности отвечает определенный отдел.

Таблица - Организационная структура анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вид деятельности	Название отдела	Содержание анализа и диагностики
Производственная	Производственный, технологический	Проверка соответствия производственно-технических операций, принятых к стандарту
Коммерческая	Снабжения, сбыта, торговли, коммерции, маркетинга	Оценка результативности торгово-коммерческих, снабженческо-сбытовых операций
Информационная	Информационно-аналитический	Оценка оперативности и достоверности информационно-аналитических процессов
Административно-хозяйственная	Финансовый, управление собственностью, планово-экономический, ценных бумаг, кадров, мониторинга, менеджмента	Проверка эффективности системы управления ФХД
Техническая	Технический, контрольных измерений приборов и оборудования	Проверка и диагностика технического состояния используемого оборудования, машин, приборов

Финансово-хозяйственная деятельность может быть проанализирована в целом, а также по отдельным ее направлениям и функциям.

Субъектами анализа и диагностики являются:

- Предприятие и их учредители

- Собственники

- Органы государственного управления

- Финансово-кредитные учреждения

- Налоговые органы

- Органы страхования

- Отдельные специалисты

- Эксперты

- СМИ

- Информационно-аналитические и рейтинговые агентства

Объектом анализа и диагностики являются:

- Кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал

- Различные виды деятельности

- Их техническое, финансовое, материальное состояние и обеспечение

Основными видами деятельности предприятия являются:

- Производственная

- Коммерческая

- Инвестиционная

- Социальная

- Финансовая

- Инновационная

- Экологическая

Объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют отраслевую и региональную специфику.

Природа и сущность аналитической работы и оценки потенциалов предприятия предполагают ряд последовательных этапов:

1. определение цели и задач;

2. разработка программы, в которой ставится четкая задача в отношении объекта и характеристика анализа (сроки, ответственные лица, формы, методы, техника и т.п.);

3. установление последовательности выполнения;

4. выбор и обоснование методов проведения;

5. определение и подбор необходимой информации;

6. проведение анализа путем изучения, обобщения исходных данных, группировки и сравнения однородных показателей, выявление связей, закономерностей, противоречий, количественной и качественной оценки отдельных показателей, учета влияния разнонаправленных факторов;

7. обобщение результатов анализа;

8. подготовка выводов по основным направлениям анализа;

9. оформление отчета по итогам анализа.

Материалы анализа системы управления оформляются в форме сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Структура программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать:

1. введение

2. аналитическую часть

3. заключение

Во введении выделяются: цель, задачи, методы анализа и диагностики, описывается специфика объекта.

Аналитическая часть содержит анализ и диагностику:

- технического, финансового состояния,

- эффективности производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности,

- социального развития коллектива,

- состояния и использования основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на производство,

- реализации продукции,

- инвестиционного, научно-технического, трудового, производственного потенциала.

Заключение содержит:

- основные выводы по фактическому состоянию объекта на определенную дату,

- конкретные предложения по улучшению данного состояния.

Программа разрабатывается по каждому объекту, контроль за использованием программы возлагается на его руководителей.

5. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия

Анализ и диагностика начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управленческий орган. В нем происходит анализ информации, сравнение с желаемым результатом, принятие решения, оформление распоряжений и передачи их.

Затем информация об изменениях процесса по результатам управленческого воздействия вновь поступает в систему управления.

Информационная база анализа и диагностики основана на организованном нормировании в бухучете и отчетности, на финансовой и статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной информации.

Анализ и диагностика требуют соответствующей подготовки и обработки исходных данных, которые классифицируются следующим образом:

1.общие сведения о предприятии;

2.информация о системе управления технико-экономической деятельности предприятия, которая включает сведения о виде и структуре упрощенной системы, о процессах управления, об оргтехнике;

3.специальные сведения о технологии производственного процесса и основных производственных результатах;

4.информация об экономической деятельности предприятия;

5.данные о финансовых результатах;

6.информация о трудовых ресурсах и социальном развитии предприятия;

7.сведения об общей эффективности технико-экономической деятельности предприятия.

Исходная информация имеет особенности отраслевой и технической специфики производства и вида анализа.

Исходные материалы для анализа обычно оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок по соответствующим разделам.

Проблемами формирования исходной информации для анализа и диагностики являются:

1. отсутствие полного объема необходимой информации;

2. невозможность проверки имеющейся информации;

3. недостаточная детализация нужной информации для выполнения сравнительного анализа по отдельным направлениям.

6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия

В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельнос­ти предприятий используется большое число разнообразных пока­зателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных), которые можно классифицировать по различным при­знакам.

Таблица - Основные показатели, используемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Название показателя	Экономическое содержание
Показатели затрат
Основные средства	Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью свыше 1 года (основные производственные и непро­изводственные фонды)
Основные производст­венные фонды	Основные фонды отраслей производственной сферы. Различают их активную (машины, ме­ханизмы, оборудование) и пассивную часть (здания, сооружения)
Основные непроизвод­ственные фонды	Основные фонды отраслей непроизводствен­ной сферы или принадлежащие населению
Оборотные средства	Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью до 1 года (сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения)
Оборотные производ­ственные фонды	Запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей
Фонды обращения	Готовая продукция, денежные средства и средства в расчетах
Материальные ресурсы	Оборотные производственные фонды, гото­вая продукция и другие виды товарно-мате­риальных ценностей
Численность работающих	Общее число работников аппарата управле­ния, инженерно-технических работников и рабочих
Денежные средства	Общая сумма выручки, которая возмещает оборотные средства, авансированные в про­цесс производства на оплату сырья, материа­лов, топлива, электроэнергии, и чистая вы­ручка в виде валового дохода
Финансовые ресурсы	Часть денежных средств (валового дохода), находящихся в обороте предприятия, которая предназначена для финансирования технико-экономической деятельности и выполнения финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды)
Инвестиции	Вложения в капитальное строительство, ре­конструкцию, модернизацию, капитальный ремонт (прямые, производственные инвести­ции) и в ценные бумаги (портфельные инвес­тиции)
Показатели затратоемкости
Ресурсоемкость	Отношение стоимости ресурсов к объему реализации
Фондоемкость	Отношение среднегодовой стоимости основ­ных фондов к объёму реализации
Материалоемкость	Отношение стоимости материальных затрат к объему реализации
Капиталоемкость	Отношение капитальных вложений к объему реализации
Трудоемкость	Отношение затрат живого труда к объему реализации
Энергоемкость	Отношение стоимости энергоресурсов к объему реализации
Топливоемкость	Отношение стоимости топлива к объему реализации
Показатели результатов
Объем производства продукции (работ, услуг)	Общий объем произведенной продукции (работ, услуг) в физическом или стоимостном (денежном) выражении
Валовой доход	Разница между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и раз­мером платежей (за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги) и амортизационных отчислений
Чистая продукция	Валовой доход минус материальные затраты (или прибыль плюс заработная плата)
Производительность труда	Отношение объема выпущенной продукции (работ, услуг) к численности занятых
Фондоотдача	Отношение объема реализации к среднего­довой стоимости основных производствен­ных фондов
Капиталоотдача	Отношение объема реализации к стоимости капитальных вложений
Материалоотдача	Отношение объема реализации к стоимости материальных ресурсов на производство
Рентабельность, или прибыльность	Отношение прибыли к вложенным средствам, фондам и используемому оборудованию
Эффективность исполь­зования активов	Отношение дохода (результата) к стоимости используемых активов
Показатели —факторы
Уровень автоматизации	Удельный вес автоматизированного произ­водства
Уровень механизации	Удельный вес механизированного производ­ства
Оборачиваемость обо­ротных средств	Время, в течение которого совершается их полный кругооборот
Обеспеченность обору­дованием, машинами, механизмами	Соотношение между наличием оборудования, машин, механизмов и потребностью в них
Обобщающие показатели
Стоимость имуществен­ного комплекса пред­приятия	Стоимость предприятия в целом
Чистые активы	Общая стоимость активов за вычетом крат­косрочных и долгосрочных обязательств (по балансовой стоимости)
Оборотный капитал	Разница между текущими активами и кратко­срочными текущими обязательствами
Рыночная стоимость предприятия	Стоимость акций предприятия, отражающая конъюнктуру рынка, т. е. соотношение спро­са и предложения в данный момент времени
Ликвидность	Способность предприятия быстро реализо­вать активы
Платежеспособность	Мера покрытия предприятием заимствован­ных средств, отношение текущих активов к текущим обязательствам
Эффективность исполь­зования собственного (акционерного) капитала	Отношение дивидендов (дохода) к стоимости акционерного капитала

Для конкретных целей отбираются конкретные показатели с учетом вида, методики, отраслевой специфики объектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. В рамках ана­лиза и диагностики финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия используют процедуры комплексной оценки, которые за­вершаются построением мультипликатора — агрегированного по­казателя, выведенного на базе показателей более низкого уровня, который выполняет роль своеобразного индикатора. Отметим, что существуют два типа мультипликаторов: стандартные, применяе­мые повсеместно, и субъективные, которые определяются для кон­кретного предприятия.

К стандартным мультипликаторам относится широ­ко известная модель Дюпона, которая используется для оценки экономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связана с необходимостью ведения бухгалтерской от­четности по международным стандартам, переход на которые в России еще не осуществлен. Другой известный стандартный муль­типликатор — оценка вероятности наступления банкротства пред­приятия по методу Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовых коэффициентов (рентабельность и обора­чиваемость активов, коэффициенты задолженности и реинвести­рования прибыли в активы, доля собственных оборотных средств в активах), каждый из которых имеет определенный вес. Но поскольку и набор, и веса коэффициентов были рассчитаны в США в 1960-е годы, они не соответствуют современным российским реалиям. Поэтому метод Альтмана можно применять только для общей оценки тенденций развития предприятия.

Субъективные мультипликаторы позволяют учесть специфические характеристики, которые не учитываются стан­дартными методами анализа и диагностики финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия.

Выводы

К традиционным приемам и методам экономического анализа относят сравнение, метод относительных и средних величин, балансовый метод, метод группировки. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями. Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.