Налогообложение

Действующим законодательством Республики Беларусь установлены следующие виды налогов и обязательных платежей, подлежащих уплате резидентами СЭЗ:

- Налог на прибыль. Установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога - 24 %.

Льгота:

По деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим, налог на прибыль уплачивается резидентами СЭЗ по ставке, уменьшенной на 50%, т.е. 12 %.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение 5 (пяти) лет с даты объявления ими прибыли.

- Налог на добавленную стоимость. Установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставка налога - 20 %, в некоторых случаях – 0 %; 0,5 %; 10 %; 9,09 % или 16,67%.

Льгота:

Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10%. Эта ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2011 года. Указанная льгота не распространяется на некоторые виды деятельности, например, на торговую и торгово-закупочную деятельность, игорный бизнес.

- Платежи за землю.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.

Конкретный размер арендной платы за земельный участок, предоставляемый резиденту во временное пользование на условиях договора аренды, устанавливается Администрацией СЭЗ с учетом места размещения объекта, размера, вида вкладываемых инвестиций и оговаривается условиями договора о предпринимательской деятельности в СЭЗ.

Размер арендной платы, определенный на дату заключения договора аренды на срок реализации инвестиционного проекта резидентом СЭЗ, не может изменяться в течение всего срока действия договора аренды.

- Налог на недвижимость. Установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Объектом налогообложения являются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.

Ставка налога – 1 % в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства – 2 % в год.

Льгота:

Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

- Обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы: отчисления в фонд государственного социального страхования – 34 %.

- Акцизы. Установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Объектом налогообложения являются подакцизные товары, производимые и реализуемые плательщиками, ввозимые на территорию Беларуси, ввезенные на территорию Беларуси при реализации (передаче).

Резиденты СЭЗ уплачивают акцизный налог на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

- Экологический налог, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Резиденты СЭЗ уплачивают экологический налог в общеустановленном порядке.

Экологическим налогом облагаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенной частью).

ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Территория СЭЗ является частью таможенной территории таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. На территории СЭЗ для ее резидентов создаются свободные таможенные зоны (СТЗ).

Таможенная процедура СТЗ – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Территория СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ, является зоной таможенного контроля.

Таможенная процедура СТЗ может применяться как на территории СЭЗ, так и на ее определенной части. Товары, ввезенные на территорию СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ, и помещенные под таможенную процедуру СТЗ, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории таможенного союза для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования.

Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, сохраняют статус иностранных товаров, а товары ТС – статус товаров ТС. Товары, изготовленные из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ или с их использованием, приобретают статус иностранных товаров. Однако если таможенная процедура СТЗ завершается вывозом таких товаров за пределы ТС, их статус как являющихся (не являющихся) товарами таможенного союза определяется на основании критерия достаточной переработки товаров и подтверждается соответствующим заключением.

Товары могут находиться под таможенной процедурой СТЗ в пределах срока функционирования соответствующей СЭЗ, за исключением случаев, когда лицо, поместившее товары под указанную процедуру, утрачивает статус резидента СЭЗ или принято решение о прекращении применения таможенной процедуры СТЗ на территории соответствующей СЭЗ.

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Основной документ, регулирующий данный вид операций, - Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 72 от 30.04.2004 г. (с последующими изменениями и дополнениями) (далее – Правила), действие которых носит общий характер и распространяется на валютные операции всех резидентов Республики Беларусь.

Основной особенностью осуществления расчетов с участием резидентов СЭЗ является разрешение использования иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между резидентами Республики Беларусь с участием резидента СЭЗ (п. 25.6 Правил). Использование иностранной валюты запрещено при проведении расчетов по валютным операциям, связанным с предоставлением и получением займов.

На сегодняшний день Постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 25.02.2011 N 240/5 "О расчетах по импорту некоторых товаров" (далее - Постановление) до 01.03.2012 установлены ограничения по расчетам с нерезидентами в иностранной валюте. Проведение импортером расчетов с нерезидентом по внешнеторговому договору, общая сумма денежных обязательств импортера по которому превышает 50 000 евро в эквиваленте и предусматривающему импорт товаров согласно приложению к указанному Постановлению, осуществляется исключительно:

1) за счет имеющейся в распоряжении импортера выручки в иностранной валюте;

2) за счет имеющейся в распоряжении импортера иностранной валюты, полученной им в качестве:

вкладов в уставный фонд;

иностранной безвозмездной помощи;

дивидендов и иных доходов от инвестиций;

процентов по договорам займа, заключенным с нерезидентами;

процентов за размещение иностранной валюты на счетах, открытых в банках;

процентов по обязательствам банков;

3) за счет иностранной валюты, полученной по договорам займа (кредитным договорам), заключенным с нерезидентами, на срок не менее 1 года;

4) за счет иностранной валюты, полученной по кредитным договорам, заключенным с банками Республики Беларусь, на срок не менее 1 года;

5) в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Приложение к Постановлению включает различные виды оборудования: энергетическое оборудование, компрессоры, печи, холодильное и морозильное оборудование, краны, погрузчики, бульдозеры, тракторы, грузовые транспортные средства, оборудование для производства и переработки сельскохозяйственной продукции, оборудование для производства бумаги и картона, оборудование швейной и текстильной промышленности, литейное оборудование, станки, оборудование связи, компьютеры, медицинское оборудование, контрольные и измерительные приборы и целый ряд других видов машин и оборудования.