Учет налога па добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Очень важным является момент контроля построения аналитического учета по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», где налогоплательщик отражает суммы «входного» налога.

При построении аналитики по счету 19 налогоплательщик наряду с требованиями главы 21 НК РФ должен учитывать структуру заполнения налоговой декларации по НДС. «Входной» налог, учитываемый налогоплательщиком на счете 19, при заполнении налоговой декларации отражается им в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» и касается налоговых вычетов.

При заполнении налоговой отчетности, необходимо сгруппировать налоговые вычеты именно по тем направлениям, каких требует налоговая декларация.

Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (далее - План счетов бухгалтерского учета), к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» открыто только 3 субсчета. План счетов бухгалтерского учета содержит рекомендуемые счета бухгалтерского учета, а организация на его основе разрабатывает свой рабочий план счетов и закрепляет его в учетной политике.

В учете НДС отражаются следующими проводками.

Д19-3 К60 Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры

Д19 К60 Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры

Д20, 23, 29 К19-3 Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет

Д68 К 19-3 Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве продукции. Счет-фактура,

Д90-3 К76 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счета-фактуры

Д90-3 К68 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счета-фактуры

Д91-3 К76 Начислен НДС при продаже материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счета-фактуры

Д91-3 68 Начислен НДС при продаже материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счета-фактуры

68 51 Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет. Выписка банка по расчетному счету