Классификация оборотных средств

Организация оборотных средств включает следующий комплекс мероприятий: определение плановой потребности в них в целом по предприятию и по отдельным элементам оборотных активов, рациональное размещение по сферам производства и обращения, выбор системы финансирования, контроль за фактическим состоянием и эффективностью использования.

В практике планирования и учета оборотные средства классифицируются:

1. По источникам образования:

§ Собственные оборотные средства обеспечивают создание постоянных производственных запасов, остатков готовой продукции, заделов незавершенного производства, расходов будущих периодов. Они закреплены за предприятиями в их уставных фондах и предприятия имеют право самостоятельно их размещать.

§ Заемные средства предоставляются предприятиям в основном в виде банковского кредита. Они выделяются предприятиям для покрытия дополнительной потребности в ресурсах с целью формирования сезонных запасов материальных ценностей, для расширения производства и других нужд. Они предоставляются на определенный срок, по истечении которого возвращаются банку с уплатой процентов за пользование ими.

§ Привлеченные средства – это кредиторская задолженность, а также средства, привлекаемые предприятиями путем выпуска и размещения ценных бумаг.

2. По степени ликвидности:

§ абсолютно ликвидные активы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа (денежные средства в национальной или иностранной валюте);

§ высоколиквидные активы, которые предприятия может в течение месяца превратить в денежную наличность без существенных потерь их текущей рыночной стоимости (краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность);

§ среднеликвидные активы, которые предприятие может без ощутимых финансовых затрат обратить в денежную наличность в течение 1-6 месяцев (дебиторская задолженность, кроме краткосрочной и безнадежной, запасы готовой продукции и товаров);

§ слаболиквидные активы, к которым относятся запасы и материалы, полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и другие виды имущества, которые могут быть конвертированы в наличные деньги в течение полугода и более;

§ неликвидные активы, которые нельзя реализовать в отрыве от продажи всего предприятия (безнадежная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов).

3. По принципам организации и планирования:

§ нормируемые;

§ ненормируемые.

4. По функциональному назначению с учетом особенностей их участия в процессе производства и реализации:

§ средства, вложенные в оборотные производственные фонды;

§ средства, вложенные в фонды обращения.

Такое деление оборотных средств необходимо для учета и анализа времени пребывания оборотных средств в сфере производства и обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, тем эффективнее они используются.

5. По степени риска вложений капитала:

§ с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

§ с малым риском вложений (дебиторская задолженность, за исключением сомнительной, производственные запасы, остатки готовой продукции, товаров за вычетом не пользующихся спросом);

§ со средним риском вложений (незавершенной производств, МБП);

§ с высоким риском вложения капитала (залежалые производственные запасы, сомнительная дебиторская задолженность, сверхнормативные остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, не пользующейся спросом и т.д.)

Соотношение отдельных статей (элементов) оборотных средств характеризует их структуру. Формирование рациональной структуры оборотного капитала может быть достигнуто путем определения обоснованного размера каждого элемента оборотных средств и их объема в целом по предприятию с учетом фактических потребностей производства.

4.3 Определение плановой потребности в оборотных средствах.

Определение плановой потребности в оборотных средствах предполагает обеспечение непрерывного процесса производства и реализации продукции. Решение этой задачи достигается путём нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения и регулирования величины денежных средств.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в соответствии со сметами затрат на производство, бизнес-планом.

Исходными предпосылками, на которых базируется нормирование оборотных средств, являются:

• характер хозяйственных связей, их устойчивость, надежность;

• особенность воспроизводственной структуры оборотного капитала;

• уровень производственных затрат как основа определения потребности в оборотном капитале и динамика его стоимости;

• размер любого элемента оборотных активов должен быть минимальным для сложившихся условий функционирования фирм (условий снабжения, сбыта и т. д.) и в то же время достаточным, чтобы не создавать помех развитию предпринимательской деятельности.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма — это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.

Норматив оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия.

В практике используются следующие методы нормирования оборотных средств:

♦ Метод прямого счёта – расчёт длительно действующих норм и ежегодных нормативов оборотных средств с учётом факторов, влияющих на их величину на конкретном предприятии (объём производства, нормы расхода отдельных ценностей, длительность производственного цикла, условия снабжения, сбыта готовой продукции, структура её ассортимента, изношенность запчастей и др.). ☼ Этот метод позволяет наиболее точно рассчитать потребности по каждому элементу оборотных средствах, одновременно он сложный и трудоёмкий, требует знаний методик расчёта норм запаса в днях.

♦ Экономико-математический метод – норма запасов на планируемый период принимается в расчёт в размере фактически сложившейся нормы и планового однодневного расхода производственных запасов, при этом выявляются излишки, неиспользуемые остатки материальных ценностей. ☼ Позволяет вскрывать внутренние резервы предприятия по материальным ресурсам.

♦ Коэффициентный метод – заключается в расчёте норматива оборотных средств в целом по предприятию, исходя из соотношения роста объёмов производства и размеров нормируемых средств в базисном периоде. По оборотным средствам величина которых непосредственно: а). зависит от изменения объёма производства, при этом норматив отчётного года корректируется на темпы изменения объёма производства, цен, на планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств; б). не зависит от изменения объёма производства, при этом норматив корректируется на индекс инфляции или же его величина не принимается на уровне инфляции отчётного года. ☼ Очень простой нетрудоёмкий, т.к. исчисление нормы запаса и однодневного расхода (выпуска) не производится.

Расчёт норматива оборотных средств по каждому элементу (Н) производится по формуле

Н = Д • О_Р,

где Д — норма оборотных средств в днях, О_Р — однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству); однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Однодневный расход рассчитывается как отношение годового расхода материальных ценностей на 360 дней.

В связи с различным характером функционирования отдельных элементов производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей и имеет свою специфику:

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.