Общие и частные теории налогообложения

Общие теории: Название: Теория обмена. Период: средние века.

Основоположник: ---Название: Атомистическая теория. Период: эпоха просвещения.

Основоположник: Вобан, Монтескье, Вольтер. Название: теория наслаждения. Период: 1-ая половина 19 в. Основоположник: А. Смит; Д. Рикардо. Название: Теория коллективных потребностей. Период: Последняя четверть 19 в. начала 20 в. Основоположник: Э. Селигман, Р. Стурм, Л. Штейн, А. Шеффле, Ф. Нитти. Название: Кенсианская теория. Период: 1-ая половина 20 в. Основоположник: Дж. Кейнс. Название: Монстаристкая теория. Период: 50-е гг. 20 в. Основоположник: М. Фридман.Название: Теория экономики предложения. Период: начало 80 –х годов 20 в. Основоположник: М. Бернс, Г. Стойн, А. Лэффер. Теория обмена: Суть теории обмена – возмездный характер налогообложение, т.е. через налог граждане как бы покупают у гос-ва услуги по охране, поддержанию порядка и др. Атомистическая теория – согласно ему, как разновидности предыдущей налог – результат договора между сторонами, по которому поданный вносит гос-ву плату за различные услуги. Налоги выступают обязательной платой общества за мир и выгоды граждан. Получается обмен одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться справедливым. Теория наслаждения. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы гос-ва и каждый плательщик налогов участвует т.о. в общих расходах, совершаемых рады него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. Наслаждение извлекается из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Классическая теория: Смит: Налоги – один из видов гос. доходов, которые должны покрывать по содержанию правительства.Рикардо: При этом какая-либо другая роль налогам не отводится а пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налоговых платежей. Кенсианская теория: Идея кенсианской теории заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступает одним из слагаемых ее развитие. Теория Монстаризма: Согласно данной теории налоги, наряду с иными компонентами, воздействуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег. Тем самым уменьшается неблагоприятные факторы развития экономики. Теория экономики предложения. В соответствии с этой теорией снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской деятельности. В рамках данной теории американский экономист А. Лэффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок. Частные теории налогообложения: Название: Тория соотношения прямого и косвенного налогообложения. Период: Ранее средневековье. Суть теории: Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги. Считаются вредными. Период: Конец средних веков. Суть теории: Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении. Период: Конец 19 в. Суть теории: Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенным налогами. Название: Теория единого налога. Период: Разные времена. Суть теории: Единый налог – это единственный исключительный налог на определенный объект налогообложения.

7. Понятие налога и сбора. Основные юридические признаки понятия «налог», их содержание. Классификация налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основные юр. признаки налога: 1. Односторонний характер его установления; 2. Налог является индивидуально безвозмездным; 3. Приводным механизмом налогообложения м.б. только принуждение; 4. Нормативное закрепление в налоговом законод-ве.

Классификация налогов: 1). По признаку доминирующего элемента юр. состава налога - это:Персональные - это размер и порядок данных налогов зависит от характеристик налогоплательщика (напр. налоги на доходы физ. л., резидент и нерезидент, физ. или юр. л.).

Пообъектные - статус налогоплательщика в данном случае зависит от характеристик объекта налога. К данным налогам относят налоги облагающие собственность и главенствующую роль играет состав имущество (напр. налог на имущество физ. л.).

2). По признаку перелагаемости налога: Прямые – это налоги на присвоение и накопление материальных благ. Косвенный – это налог на расходы и потребление. Составляет 50% от всех поступлении. 3). По порядку установления и ведения – это: а) федеральные; б) региональные; в) местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Федеральные налоги и сборы.К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций;6) налог на добычу полезных ископаемых;8) водный налог;9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина. Региональные налоги.К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог. К местным налогам относятся: 1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц. В зависимости от плательщика: а) налоги с организации (напр. налоги на прибыль); б) налоги с физ. л. (напр. налоги на имущество, на доходы физ. л.); в) общие налоги – это земельный налог, транспортный налог.