Объект налогообложения. Реализация товаров, работ, услуг и принципы определения цены их реализации. Доходы как объект налогообложения и принципы их определения

Объектами налогообложения признаются операции по реализации товаров, работ или услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо выполненных работ оказываемых услуг, либо иной объект, которые имеют стоимостную, количественную или физич. характеристики с наличием которого у налогоплательщика законод-вом РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по оплате налогов и сборов.

Это определение указывает на 2 основополагающее обстоятельство: 1. Обязательно наличие количественно стоимостной или другой физ. характеристики (напр. стоимость в рублях, количество лошадиных сил, объем партии товаров в штуках и т.д.), которая позволяет количественно выразит тот или иной предмет материального мира, которым обладает лицо, либо дать количественную оценку последствиям действии лица (напр. совершение оборотов по реализации или воза товара, выпуска ценных бумаг и т.д.); 2. Наличие обязательных юр. значимых последствии в виде возникновение законодательно установленной обязанности по уплате налога. Следствие этого объектом налогообложение признаются юр. факты к которым относятся действия, события или состояние, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Напр. 1. совершение оборотом по реализации товаров; 2. Владение каким-либо имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и т.д. Предмет и объект налогообложения понятие не тождественны. Предмет налогообложения – это некие реальные вещи (напр. земля, автомобиль, недвижимость и др. вещи) или нематериальное благо (напр. гос. символика, либо какие-то экономические показатели) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения означает признание фактического а не юр. характера. Напр. предметом является земельный участок, который по сути не порождает налоговых последствии а объектом является право собственности на землю. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с НК. Под имуществом в НК понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с НК..

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ;

9) иные операции в случаях, предусмотренных НК.