Общая хар-ка налога на прибыль

Налогопл-ми призн-ся все росс-ие орг-ции, а также иностр-ые орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянные представ-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Иност-ые орг-ции уплач-т налог с доходов, получ-ых от источников в РФ, в то время как росс-ие орг-ции - из всех источников. Такой порядок называется пр-пом резиденства.

Объект налогообл-я. Представ-т собой прибыль, получ-ую налогопл-ком. Прибыль - это доходы налогопл-ка, уменьш-ые на величину произв-ых им расходов: П = Д – Р.

Доходы налогопл-ка подразд-ся на 2 группы: 1) доходы от реал-ции, представ-ие собой выручку от реал-ции товаров (работ, услуг), а также имущ-ых прав(доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав); 2) внереализац-ые доходы, вкл-щие все иные доходы непроизвод-го хар-ра (от долевого участия в др-х орг-циях; признанные долж-ком или подлежащие уплате на основ-и решения суда штрафные санкции; арендная плата; %, получ-ые по д-рам займа, кредита, банк-го счета, банк-го вклада, а также по ЦБ и др-м долг-м обяз-вам; безвозмездно получ-ое им-во и т.п.). При опред-ии доходов из них искл-ся Ʃ налогов, предъяв-ые налогопл-ком покуп-лю (приобрет-лю) товаров (работ, услуг, им-ых прав).

Доходы опред-ся на осн-ии первич-х док-в и др-х док-в, подтвержд-х получ-ые налогопл-ком доходы, и документов налогового учета. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Нал-ая база. Представ-т собой ден-е выраж-е прибыли, подлеж-й налогообл-ю. Исходя из этого все доходы и расходы налогопл-ка в целях налогообл-я учит-ся в ден-й форме. При опред-и нал-ой базы прибыль исчисл-ся нараст-им итогом с начала нал-го периода. Если в отч-м (нал-ом) периоде налогопл-ком получен убыток (т.е. прибыль отсутс-т), то нал-я база призн-ся =0.

Общая нал-ая ставка состав-т 24%. При этом Ʃ налога, исчисл-ая по ставке 6,5%, зачисл-ся в фед-ый бюджет; по ставке 17,5% - в рег-ые бюджеты. Нал-ая ставка налога, подлеж-го зачисл-ю в рег-ые бюджеты, з-ми S РФ может быть понижена для отд-х категорий налогопл-ков. При этом указ-ая нал-ая ставка не может быть ниже 13,5%.

Нал-ые ставки на доходы ин-ых орг-ций, не связ-ые с деят-тью в РФ через пост-ое представ-во, устан-ся в размере 10% - от исп-ния, содерж-я или сдачи в аренду (фрахта) подвижных тр-ых ср-в или контейнеров в связи с осущ-ем м/н перевозок и 20% - со всех иных доходов.

Нал-ый период сост-ет кален-ый год. Отчет-ми периодами призн-ся 1ый квартал, полугодие и 9 мес. календ-го года. Отч-ми периодами для налогопл-ков, исчисл-х ежемесячные авансовые платежи исходя из факт-ки получ-ой прибыли, призн-ся месяц, 2мес., 3мес. и так далее до окончания кален-го года.

Многие виды доходов не учит-ся при опред-ии нал-ой базы. К ним отн-ся доходы в виде им-ва, получ-го в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в устав-й (склад-ый) капитал (фонд) орг-ции; в виде им-ва, получ-го бюдж-ми учрежд-ми по решению ОИВ всех уровней; по д-рам кредита или займа, а также в счет погаш-я таких заимств-ий; унит-ми предпр-ми от соб-ка им-ва или уполном-го им органа; религ-ми орг-ми в связи с соверш-м религ-х обрядов и церемоний и от реал-ции религ-ой лит-ры и предметов религ-го назнач-я и др.

Расходы - это обоснов-ые и докумен-но подтвержд-ые затраты, произв-ые налогоплат-ком для осущ-ия деят-ти, направ-ой на получ-е дохода.

Под обоснованными расходами поним-ся эконом-ки оправд-ые затраты, оценка α выражена в ден-ой форме. Под докум-но подтвержд-ми расходами поним-ся затраты, подтвержд-ые докум-ми, оформ-ми в соответствии с закон-вом РФ, либо докум-ми, оформ-ми в соответствии с обычаями дел-го оборота, примен-ми в иностранном гос-ве, на терр-ии α были произведены соответст-щие расходы, и (или) докум-ми, косвенно подтвержд-ми произвед-ые расходы.

Расходы налогопл-ка, аналогично доходам, также подразд-ся на 2группы:

1)расходы, связанные с произв-вом и реализ-ей (мат-ые расходы на
приобрет-е сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплект-х изделий, сумма
начисл-ой амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение прир-х ресурсов,
науч-е исслед-я, страх-е и т.п.);

2) внереализац-ые расходы - затраты, непосредственно не связанные с
производ-м и (или) реализ-ей товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относ-ся
расходы на содерж-е переданного по д-ру аренды (лизинга) им-ва; % по
долг-м обяз-вам любого вида; суд-ые расходы и арб-ые сборы; расходы на
услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стих-х бедствий, аварий и др-х
чрезвыч-х ситуаций и т.п.

Н-г на прибыль опред-ся как соответст-ая нал-ой ставке %ая доля нал-ой базы. сумма налога по итогам нал-го периода и Ʃы авансовых платежей по итогам отч-ых периодов опред-ся налогопл-ком самост-но на основе данных нал-го учета.

Ежемес-ые аванс-ые платежи могут исчисл-ся 2 методами: 1) "от достиг-го", т.е. на основе начисл-ых ранее (в предыдущем отч-ом периоде) Ʃ авансовых платежей; 2) исходя из факт-ки получ-ой прибыли, рассчит-ой нараст-им итогом с начала нал-го периода до окон-ия соответст-го мес.

В завис-ти от метода исчисл-я ежемес-ые аванс-ые платежи, подлежащие уплате в теч-е отч-го периода, уплач-ся: 1) при исчисл-ии налога "от достигнутого" - не позднее 28-го числа каждого мес. этого отч-го периода; 2) при исчисл-и налога по факт-ки получ-ой прибыли - не позднее 28-го числа мес., след-го за мес-м, по итогам α произв-ся исчисл-е налога.

Налог на прибыль, подлеж-ий уплате по истеч-и нал-го периода, уплач-ся не позднее 28 марта след-го года. Именно этот день устан-н как последний для подачи нал-ой декларации по налогу на прибыль