2015-01-30
616
Налогопл-ми акциза призн-ся:1) орг-ции; 2) ИП; 3) лица, признаваемые налогопл-ми в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ, опред-ые в соответствии с Тамож-м кодексом РФ. Орг-ции и иные лица призн-ся налогопл-ми, если они совершают операции, подлежащие налогообл-ию. Акцизы (как и НДС) отн-ся к косвенным налогам, бремя уплаты α переклад-ся налогопл-ми на потреб-лей товаров.
Налог-м периодом призн-ся календ-ый мес.
Подакцизными товарами призн-ся:1) спирт этиловый из всех видов сырья, за искл-ем спирта коньячного;2) спиртосодерж-ая продукция; лекарств-ые, лечебно-профилакт-ие, диагност-ие ср-ва, прошедшие гос-ую рег-цию в уполном-ом ФОИВ и внесенные в Гос-ый реестр лек-ых ср-в и изделий мед-го назн-ия, препараты ветеринарного назнач-я, парфюмерно-космет-ая продукция, подлежащие дальнейшей переработке и (или) исп-нию для техн-х целей отходы, 3) алк-ная продукция; 4) пиво;5) табачная продукция; 7) авто-ый бензин;8) дизельное топливо;
Объект налогообл-я- представ-т собой реализ-ю на терр-и РФ подакцизных товаров. Т.о., объектом налогообл-я явл-ся не доход или им-во, а особый вид деят-ти - операции по обороту подакцизных товаров, соверш-ые налогопл-ком.
Налог-я база- опред-ся отд-но по каждому виду подакцизных товаров. В завис-ти от нал-ых ставок, устан-ых в отношении подакцизных товаров, нал-ая база опред-ся: 1) как V в натур-ом выраж-и реализ-ых товаров - по подакцизным товарам, в отношении α устан-ны твердые нал-ые ставки (в абс-ной Ʃ на единицу измерения); 2) как ст-ть реализ-ых товаров - по подакцизным товарам, в отношении α устан-ны в %х нал-ые ставки.
В отношении подакцизных товаров, для α устан-ны разл-ые нал-ые ставки, нал-ая база опред-ся примен-но к каждой нал-ой ставке.
Нал-ые ставки- устан-ся отд-но по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос устан-на комбин-ая ставка, состоящая из адвалорной (в %х) и твердо фикс-ной состав-х. Все ост-ые ставки устан-ны в твердо фикс-ой Ʃ за единицу налогообл-я.
Порядок исчисл-я и уплаты- Ʃ акциза, подлеж-ая уплате, исчисл-ся налогопл-ком самост-но. По подакцизным товарам, в отношении α устан-ны твердые ставки, она исчисл-ся как произвед-е нал-ой ставки и нал-ой базы, по подакцизным товарам, в отношении α устан-ны адвалорные (в %х) нал-ые ставки, - как соответст-ая нал-ой ставке %ая доля нал-ой базы.
Общая Ʃ акциза при соверш-ии операций с подакцизными товарами представ-т собой Ʃ, получ-ую в результате сложения ƩƩ акциза, исчисл-х для каждого вида подакц-го товара, облаг-ых акцизом по разным нал-ым ставкам.
Уплата акциза в больш-ве случаев производ-ся исходя из факт-ой реал-ции (передачи) подакц-ых товаров за истекший нал-ый период не позднее 25-го числа мес., след-го за отч-ым мес.
Нал-ые льготы- согласно НК РФ освоб-ся от налогообл-я передача подакцизных товаров одним стр-ым подраздел-ем др-му одной и той же орг-ции; реал-ция нефтепродуктов налогопл-ком; первичная реал-ция конфиск-ых и бесхоз-ых подакцизных товаров и др. Общая хар-ка НДС (плат-ки, объект, порядок и сроки уплаты НДС)
Налогопл-ми НДС призн-ся: 1) орг-ции; 2) ИП; 3) лица, перемещающие товары через тамож-ую границу РФ.
НДС отн-ся к косв-ым налогам. Это означает, что при реал-ции товаров (работ, услуг) налогопл-к доп-но к цене реализ-х товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покуп-лю и Ʃ уплач-го НДС. Тем самым налогопл-к имеет возмож-ть переложить свои расходы по уплате НДС на покуп-ля, α в свою очередь при перепродаже товара обязан исчислить НДС, переложив бремя по его уплате на "своего" покуп-ля.
Орг-ции и ИП имеют право на освоб-ие от исп-я обяз-тей налогопл-ка, связанных с исчисл-ем и уплатой налога, если за 3 предш-щих послед-ых кален-ых мес. Ʃ выручки от реал-ции товаров (работ, услуг) этих орг-ций или ИП без учета налога не превысила в сов-ти 2 млн.руб., данные освоб-ия не распростр-ся на орг-ции и ИП, реализ-х подакцизные товары в теч-е 3 предш-щих послед-ых кален-ых мес.
Объект налогообл-я- представ-т собой операции по реал-ции товаров (работ, услуг) на терр-ии РФ, в том числе на безвозмездной основе. Кроме того, к объектам обложения НДС отн-ся: передача на терр-ии РФ товаров (вып-е работ, оказ-е услуг) для соб-х нужд, расходы на α не приним-ся к вычету при исчисл-и налога на прибыль орг-ций; вып-ие строительно-монтажных работ для соб-го потреб-я; ввоз товаров на тамож-ую терр-ию РФ.
Местом реал-ции товаров призн-ся терр-я РФ, при наличии 1го или нескольких след-х об-в:-товар наход-ся на терр-ии РФ и не отгруж-ся и не транспортир-ся;-товар в момент начала отгрузки или транспорт-ки наход-ся на терр-и РФ;
Местом реал-ции работ и услуг призн-ся терр-я РФ, если: 1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвиж-м им-вом, наход-ся на терр-и РФ(строит-ые, монтаж-е, строительно-монтажные, ремонт-е, реставрац-ые работы, работы по озеленению, услуги по аренде); 2) работы (услуги) связаны непосредственно с движ-м им-вом, воздушными, морскими судами и судами вн-го плавания, наход-ся на терр-ии РФ(монтаж, сборка, перераб-ка, обработка, ремонт и тех-ое обслуж-ие); 3) услуги факт-ки оказ-ся на терр-ии РФ в сфере культуры, искусства, образ-я, физ-ой кул-ры, туризма, отдыха и спорта; 4) покуп-ль работ (услуг) осущ-т деят-ть на терр-ии РФ - при передаче в соб-ть или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авт-х прав или иных аналогичных прав; оказании консульт-х, юр-х, бух-х, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обраб-ке инф-ции, при проведении научно-исслед-х и опытно-конструкторских работ; предостав-и персонала; сдаче в аренду движ-го им-ва; 5) деят-ть орг-ции или ИП, α вып-т работы (оказывают услуги), осущ-ся на терр-ии РФ.
Нал-ая база-опред-ся как ст-ть реализ-х товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без вкл-я в них НДС. При применении разл-х нал-х ставок нал-я база опред-ся отд-но по каждому виду товаров (работ, услуг), облаг-х по разным ставкам, при применении одинаковых ставок - суммарно по всем видам операций, облаг-х по этой ставке.
При ввозе товаров на тамож-ую терр-ю РФ нал-ая база опред-ся как Ʃ: 1) тамож-ой ст-ти этих товаров; 2) подлеж-ей уплате тамож-ой пошлины; 3) подлеж-х уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Нал-ый период- сост-т календ-ый мес. Для налогопл-ков с ежемес-ми в теч-е квартала Ʃми выручки от реал-ции товаров (работ, услуг) без учета налога, не превыш-ми 2млн.руб., нал-ый период устан-ся как квартал.
Общая нал-ая ставка сост-т 18% от нал-ой базы. Льгот-я (пониж-я) ставка в размере 10% устан-на для ряда соц-но знач-х катег-й товаров – некот-х продовольст-ых товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для детей, период-х печат-х изданий, некот-х мед-х товаров.
Для ряда объектов налогообл-я НК РФ устан-т ставку, равную 0%. Она примен-ся, в отношении: экспорт-х товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с произв-вом и реал-цией таких товаров; работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) через тамож-ую терр-ию России транзитных товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа при усл-и, что пункт отпр-я или пункт назнач-я пассажиров и багажа расположены за пределами терр-ии РФ, при оформ-и перевозок на основании единых м/н перевозочных док-в.
Ʃ НДС исчисл-ся как соответст-ая нал-ой ставке %ая доля нал-ой базы, а при разд-м учете (когда исп-ся различные ставки) - как Ʃ НДС, получ-ая в результате сложения ƩƩ налогов, исчисл-х отд-но по каждой ставке.
Общая Ʃ НДС исчисл-ся по итогам каждого нал-го периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообл-я и соверш-м в нал-м периоде.
Уплата НДС произв-ся по итогам каждого нал-го периода исходя из факт-ой реал-ции товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа мес., след-го за истекшим нал-м периодом. Налог уплач-ся по месту нал-го учета налогопл-ков, α обязаны представить в нал-ые органы нал-ую декларацию в срок не позднее 20-го числа мес., след-го за истекшим нал-м периодом.
