Правомерно ли данное распоряжение?

Ответ:

Данное распоряжение носит необоснованный характер по нескольким основаниям.

Во-первых. Исходя из норм Ст. 56. НК РФ (Установление и использование льгот по налогам и сборам) льготами … признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков … предусмотренные законодательством о налогах … преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Распоряжение губернатора не обладает законодательной силой, т.к. является подзаконным нормативным актом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Должность Губернатора предполагает функцию законодательной инициативы, но самостоятельно принимать решения о корректировке или изменении законодательства он не имеет права. Решение о введении льгот должен принимать законодательный орган субъекта РФ, в котором этот губернатор является главой представительной власти.

Во вторых. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. (п. 2 ст. 56 НК РФ) Представляя льготы по налогу трём конкретным ГУПам, губернатор нарушает это положение. Оно было бы обосновано если льготы были предоставлены всем ГУПам находящимся на территории субъекта РФ, и можно было утверждать, что они не носят индивидуального характера. О охватывают конкретную категории хозяйствующих субъектов.

Задача 1.6. Решением арбитражного суда в 2007 году организация признана банкротом и в отношении нее открыто конкурсное производство. Вправе ли налоговая инспекция в этой ситуации произвести зачет сумм образовавшейся переплаты по налогу на прибыль в счет имеющейся у организации на день открытия конкурсного производства задолженности по другим налогам этому же бюджету?

ОТВЕТ: (Если «упростить» эту ситуацию, то вопрос будет звучать так: Вправе ли налоговая инспекция зачесть переплату по налогу в счет задолженности по другим налогам этому же бюджету?)

Данная ситуация подпадает под нормы главы 12НК РФ «Зачёт и возврат излишне уплаченных…сумм». Налоговый орган вправе произвести зачёт сумм образовавшейся переплаты по налогу на прибыль в счет имеющейся у организации на день открытия конкурсного производства задолженности по другим налогам, так как ст.78 НК РФ предусматривает право налогового органа произвести «зачёт суммы излишне уплаченного налога по этому или другим налогам на основании письменного заявления налогоплательщика…» (п.4 ст.78).

При чём новая редакция НК РФ не предусматривает перечисление налога в тот же бюджет, как это было предусмотрено редакцией НК РФ от 09.07.1999 г.

Задача 1.7. ООО сдало в срок декларацию по налогу на прибыль, правильно исчислил налог, однако денежные средства в установленные законодательством сроки в бюджет не поступили. Указанная ситуация возникла в связи с тем, что банк нарушил срок исполнения поручения о перечислении сумм налога в бюджет.