Методы оценки стоимости объектов промышленной собственности

В практической деятельности проблема оценки нематериальных активов возникает в связи с:1. Куплей-продажей прав на объекты интеллектуальной собственности.2. Добровольной продажей лицензий на использование объектов интеллектуальной собственности.3. Принудительным лицензированием и определением ущерба в результате нарушения прав интеллектуальной собственности.4. Внесением вкладов в уставный капитал.5. Оценкой бизнеса.6. Акционированием, приватизацией, слиянием и поглощением.7. Оценкой нематериальных активов предприятия, проводимой в целях внесения изменений в финансовую отчетность.Нет универсального, точного метода определения стоимости нематериальных активов, поскольку каждый из них настолько индивидуален, что невозможно создать математический алгоритм для достоверного и точного расчета стоимости рассматриваемого нематериального актива.Кроме того, на стоимость нематериальных активов влияет множество самых разнообразных факторов. Тем не менее, практикующим экспертам-оценщикам необходимо знать о теоретических разработках в этой области и по возможности использовать результаты этих исследований в своей практической работе.Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности обусловлена, в первую очередь, трудностями количественного определения результатов коммерческого использования данного объекта, находящегося на той или иной стадии разработки, промышленного освоения или использования, в силу влияния многих, порой разнонаправленных по своему воздействию факторов. Как свидетельствует практика, из 100 охраняемых объектов промышленной собственности (т.е. из тех, на которые получены соответствующие патенты или свидетельства) лишь 2-3 при их коммерческом использовании действительно оказываются ценными и приносят высокие прибыли и до 10 позволяют восполнить затраты на их разработку. Остальные охраняемые объекты промышленной собственности — убыточные.

Исходные принципы, на которых строятся методики оценки;

- принцип окупаемости согласно которому стоимость объекта должна окупать сумму вложений в приобретение или разработку и производственное,освоение объекта (в большинстве случаев эта величина рассматривается как минимальная стоимость объекта);

- принцип ограничения по доходу, согласно которому стоимость объекта не должна быть больше суммы возможного дохода, получаемого предприятием от продажи продукции, работ, услуг, производимых с использованием данного объекта;

- принцип денежных потоков, согласно которому при расчете стоимости объекта необходимо учитывать такие основные факторы, как фактор времени и инфляция.

В процессе оценки научно-инновационной продукции можно определять два вида стоимости – стоимость в обмене и стоимость в пользовании.

Стоимость в обмене предполагает вероятную цену продажи при условии, что рынок наукоемкой продукции является открытым и конкурентным, где цены сделок напрямую зависят от складывающегося на нем уровня спроса и предложения. Во время такой сделки продавец должен, получать справедливую компенсацию за те затраты, которые он понес при создании или приобретении научно-инновационной продукции, а также за будущие доходы от ее возможного использования, от которых он добровольно отказывается, передавая принадлежащие ему права на этот объект. Таким образом, величина этой стоимости определяется конкретными обстоятельствами и действием реальных социально-экономических факторов. За это ее часто называют объективной стоимостью, подчеркивая этим, что стоимость в обмене наиболее убедительна для сторон планируемой сделки. Наиболее часто встречающейся формой этой стоимости является обоснованная рыночная стоимость.

Стоимость в пользовании подразумевает стоимость научно-инновационной продукции в представлении конкретного покупателя (пользователя). Так как стоимость в пользовании связана с потребностями конкретного субъекта, ее часто еще называют субъективной стоимостью. Наиболее распространенной формой такой стоимости является инвестиционная стоимость. Она отражает величину стоимости научно-инновационной продукции, как ее понимает конкретный инвестор (покупатель), имеющий вполне определенные цели и руководствующийся своими критериями оценки величины ее доходности.

Методология ценообразования научно-инновационной продукции представлена несколькими десятками методов ее оценки.

В настоящее время в республике действует ряд нормативных правовых актов по проведению операций с нематериальными активами, включая: порядок оценки и учета объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, инвентаризацию и постановку на учет объектов интеллектуальной собственности и др.

В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.1998 г. № 435 "О порядке оценки и учета объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов" в республике ведется разработка нормативно-методической базы, обеспечивающей введение в гражданский оборот некоторых объектов интеллектуальной собственности: разработаны и приняты «Методические рекомендации по оценке.стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов»; утвержден Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 1144-99 "Оценка объектов интеллектуальной собственности. Общие положения".

В целях создания организационно-экономических условий для введения в гражданский оборот объектов интеллектуальной собственности и более эффективного использования их при создании конкурентоспособной продукции принят Указ Президента Республики Беларусь от 31.08.2000 г. № 479 "О государственном стимулировании использования объектов ". Во исполнение данного Указа Государственным патентным комитетом, Комитетом по авторским и смежным правам, Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработана и утверждена в 2001 г. Инструкция об особенностях проведения инвентаризации и постановки на учет объектов интеллектуальной собственности.

Следует отметить, что в Инструкции четко определено, какие объекты интеллектуальной собственности (ОИС) подлежат инвентаризации, – это принадлежащие предприятию или организации на праве собственности и приобретенные по договору во временное пользование. В инструкции содержатся общие правила проведения инвентаризации; перечень необходимых документов, в том числе для установления факта использования ОИС, если это имело место, а также для оценки стоимости ОИС; особенности налогообложения.

Операции по учету объектов интеллектуальной собственности как нематериальных активов учреждений регулируются «Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов организациями, финансируемыми из бюджета», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20 декабря 2001 г. №2 126. Этим документом введено для бюджетных организаций понятие «амортизации нематериальных активов». В соответствии с данной инструкцией нематериальные активы, учитываются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, при ее определении перечень сумм расходов по с дельным операциям не является исчерпывающим. При этом общ подходы к условиям постановки на бухгалтерский учет ОИС заключаются в том, что такое действие производится при условии приведения их в состояние готовности к использованию (план счет бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению).

Очевидно, при практическом применении нормативно-методических материалов по введению в гражданский оборот ОИС могут возникать вопросы, предложения по совершенствованию отдельных положений принятых документов, что позволит сделать их более совершенными. Так, принятые Указом Президента Республики Беларусь от 8.11.2001 г. № 642 изменения по предложению Минского автозавода позволяют относить суммы оценки объектов интеллектуальной собственности на увеличение фондов специального назначения, не облагаемых налогом.

СТБ 1144-99 предлагает три классических подхода к оценке объектов интеллектуальной собственности: затратный, доходный, рыночный.

Эти подходы к оценке объектов интеллектуальной собственности могут быть реализованы следующими методами:

1. 3атратный подход:

- метод определения начальных затрат

- метод определения стоимости создания

2. Доходный подход:

- метод избыточной прибыли

- метод дробления прибыли

- метод преимущества в прибыли

3. Рыночный подход

- метод рыночной стоимости

- метод освобождения от роялти/ренты

- комбинированный метод

Для практической оценки стоимости нематериальных активов специалисты рекомендуют затратный, доходный и комбинированный подходы, обычно используемые в оценке других видов активов.

Использование результатов проведенной оценки интеллектуальной собственности в уставном капитале позволяет предприятию и её авторам-создателям получить следующие практические преимущества: Во-первых, сформировать значительный по размерам уставный капитал без отвлечения денежных средств и обеспечить доступ к банковским кредитам и инвестициям (интеллектуальную собственность можно использовать наравне с другим имуществом предприятия в качестве объекта залога при получении кредитов). Во-вторых, амортизировать интеллектуальную собственность в уставном фонде и заместить её реальными денежными средствами (капитализировать интеллектуальную собственность). При этом амортизационные отчисления на законных основаниях остаются в распоряжении предприятия, включаются в себестоимость продукции и не облагаются налогом на прибыль. В-третьих, авторам и предприятиям-владельцам интеллектуальной собственности участвовать в качестве учредителей (собственников) при организации дочерних и самостоятельных фирм без отвлечения денежных средств.В то же время использование результатов проведенной оценки интеллектуальной собственности в хозяйственной деятельности позволит: Во-первых, документально подтвердить права собственности и поставить её объекты на баланс в качестве активов предприятия. Это даёт возможность производить амортизацию интеллектуальной собственности и образовывать соответствующие фонды амортизационных отчислений за счёт себестоимости продукции.Во-вторых, получить дополнительные доходы за передачу прав на использование объектов интеллектуальной собственности, а также обеспечить обоснованное регулирование расценок на продукцию инновационной деятельности предприятия в зависимости от объёма передаваемых прав на её использование.