Источники информации и их анализ

Исходной информацией для анализа являются данные стандартных форм бухгалтерской отчетности: баланс (форма № 1),отчет о финансовых результатах (форма № 2).

Указанные формы являются документами внешней отчетности фирмы и могут быть доступными для всех групп заинтересованных пользователей. Подготавливаются они, как правило, ежеквартально и тем самым определяют наименьший интервал и частоту анализа.

При необходимости углубления анализа, используются данные о структуре затрат (журнал-ордер № 10), данные о среднесписочной численности и фонде заработной платы, приложение к годовому балансу предприятия (форма № 5).

Наиболее полным, но, к сожалению, малодоступным для внешних экспертов, источниками информации для финансового анализа являются внутренние (рабочие) бухгалтерские документы - оборотная ведомость и главная книга. Указанные документы ведутся при любой форме бухгалтерского учета и содержат более детализированную информацию, что позволяет:

Ø проводить анализ ежемесячно, а при автоматизации бухгалтерского учета и чаще;

Ø значительно увеличить глубину исследования, особенно при анализе прибыльности т.к. они дают возможность более подробно проанализировать структуру затрат;

Ø сформировать отчет о движении денежных средств.

Для того чтобы получить более глубокий анализ финансового состояния предприятия, рекомендуется дополнять информацию баланса и отчета о финансовых результатах следующими данными:

Ø доля постоянных затрат в себестоимости (используется при анализе прибыльности);

Ø среднесписочная численность работников и величина начисленной за период заработной платы (используется при проведении анализа эффективности труда);

Ø общая сумма привлеченных в данном периоде кредитов и сумма начисленных за данный период процентов за кредиты (используется в анализе рентабельности для расчетов финансового рычага и при построении отчета о движении денежных средств).

Целесообразно указанные данные объединять в единую табличную форму.

Необходимость работы с бухгалтерскими документами требует от специалистов, занимающихся анализом финансового состояния предприятия знания основных принципов и методов составления исходных документов (бухучет, налогообложение).