Налогообложение предприятий

Налоги с предприятий составляют основную часть налоговых поступлений в государственный и местный бюджеты Российской Федерации. Значительная часть валового дохода российских предприятий поглощается налогами, платежами, отчислениями.

Налог на добавленную стоимость (с валового дохода) введен в России с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота. Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе чистого дохода, полученного предприятием на всех стадиях производственного процесса и обращения. Под добавленной стоимостью понимают разницу между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных ресурсов, которая включает в себя заработную плату с начислениями на социальное страхование, стоимость основного капитала, перенесенного на готовую продукцию (амортизацию) и прибыль.

Существуют две ставки НДС: 10% ¾ на продовольственные товары; 18% ¾ на все остальные товары и услуги.

Акцизные налоги взимаются с товаров роскоши и товаров, удовлетворяющих вредные привычки. Их включают в цену на товар и тариф. Величина акцизного налога устанавливается в процентах к свободной отпускной цене товара.

По способу взимания акцизный налог делится:

¨ на индивидуальный ¾ со стоимости валовой продукции предприятия;

¨ универсальный ¾ со стоимости единицы товара.

По времени оплаты различают налоги:

¨ одноразовые ¾ выплачиваются единожды в каком-либо звене производства;

¨ многоразовые ¾ на каждой стадии производственного цикла.

Фискальную пошлину должны платить предприятия, располагающие монопольным правом на производство и торговлю отдельными видами товаров (такими, как вино-водочные или табачные изделия). Она устанавливается для каждого вида товаров.

Таможенные пошлины взимаются при импорте и экспорте различных товаров.

Налог на имущество предприятия, находящегося на балансе (совокупность основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и затрат), не может превышать 2% стоимости облагаемого налогом имущества (из балансовой прибыли).

К налогам в местный и республиканский бюджет относятся:

¨ плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

¨ сбор за регистрацию предприятия;

¨ налог на рекламу;

¨ плата за пользование водой и т. д.

Эти налоги взимаются из балансовой прибыли.

Налог на прибыль взимается с прибыли до налогообложения. Его определяют путем умножения ставки налога (С_н.пр) на величину прибыли до налогообложения (П_{до н}):

Н_пр = С_н.пр ´ П_{до н}.

Согласно главе 25 части 2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 24%, при этом 7,5% зачисляется в федеральный бюджет; 14,5% ¾ в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2% ¾ в местные бюджеты.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных предприятий налоговую ставку, но не ниже 10,5% на сумму налога, зачисляемого в эти субъекты. Не подлежат налогообложению религиозные и другие общественные организации, учреждения по образованию и т. п.

Единый социальный налог взимается с суммы заработной платы каждого работника предприятия. Он выплачивается предприятием.

С 1 января 2001 г. ЕСН являлся регрессивным, а с 1 января 2005 г. стал пропорциональным со ставкой 26%. Имеются также льготы для предприятий, использующих труд инвалидов. Через ЕСН государство стимулирует повышение заработной платы каждому работнику предприятия.