Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, динамике изменений можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ – это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (снижения) каждой из групп средств предприятия и их источников.

Проведение горизонтального анализа целесообразно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов. Это дает возможность проследить динамику изменения средств и их источников. Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100% и, исходя из этого, рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Назначение вертикального анализа в возможности проанализировать целое через элементы, составляющее это целое. Его используют для оценки результатов работы предприятия. Исходным материалом является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Вертикальный анализ позволяет определить удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.

Преимуществами вертикального вида анализа являются:

- изучение результатов хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамике;

- межхозяйственное сравнение различных предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняемы. Оба эти вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнить бухгалтерскую отчетность предприятий, совершенно разных по роду деятельности.

Исследование структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования проводят при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели вертикального и горизонтального анализа.

В него входят:

- анализ динамики валюты баланса – сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода;

- анализ структуры пассивов предприятия – позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его неплатежеспособности;

- анализ структуры активов предприятия – исследует участие активов в производстве, а также оценивается их ликвидность.

Основные тенденции изменения имущества предприятия и источники его формирования представлены в табл. 1

Таблица 1