Разработка фин бюджетов

После того как составлены операционные (функциональные) бюджеты, необходимо обобщить информацию, полученную с их помощью для формирования фин бюджетов:

- бюджета движения д/с

- бюджета доходов и расходов

- бюджета по балансовому листу

Цель составления бюджета движения д/с, направлена на избежание дефицита д/с. Его составление позволяет регулировать денежные потоки (приток и отток д/с), т.о. что бы избежать появление денежной наличности в организации, превышающей ее текущие потребности, и наоборот, своевременно выявлять нехватку этой наличности.

Приход д/с в течении планируемого периода формируется по источникам поступления средств, расход — по направлениям использования.

Ожидаемое сальдо (остаток д/с) сравнивается с минимальной суммой д/с, которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне.

Эта сумма представляет собой резерв д/с, позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов планирования.

Бюджет движения д/с составляется на основе балансового метода поэтому первой его статьей явл начальное сальдо (остаток), а последней — конечное сальдо (остаток).

Конечное сальдо д/с = Начальное сальдо + Поступления — Выплаты

В таблице приведен бюджет движения д/с на 2013 год:

Таблица, тыс. руб.

№ П/П	Показатели	Источник информации	Месяцы	Кварталы	План на 2013 г.
			I	II	III	IV

	Остаток на нач периода	предыдущая отчетность
	Поступление д/с:
2,1	выручка от продажи	бюджет продаж
2,2	авансы покупателей	отчет за истекший гол
	ИТОГО поступлений средств
	Платежи:
4,1	закупки сырья и основных материалов	бюджет закупки
4,2	оплата труда производственных рабочих	бюджет оплаты труда
4,3	общепроизводственные расходы	бюджет общепроизводственных расходов
4,4	коммерческие расходы	бюджет коммерческих расходов
4,5	управленческие расходы	бюджет управленческих расходов	58,2	58,2	59,2
4,6	расчеты с бюджетом(налог на прибыль)	расчет
	ИТОГО платежей:		2217,2	2499,2	2622,2
	Чистый денежный поток (разница поступлений и выплат д/с)		189,8	562,8	953,8
	Остаток на конец периода		389,8	762,8	1153,8

Бюджет доходов и расходов — это фин план, который показывает соотношение act[ запланируемых доходов от реализации продукции, услуг, работ со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период. Иными словами, бюджет доходов и расходов — это документ, показывающий соотношение затрат и результатов ФХД за бюджетный период.

Составление бюджета доходов и расходов необходимо начинать с разработки прогноза сбыта и бюджета продаж, затем предстоит определить прямые затраты, отражающиеся в 3 основных статьях:

а) оплата сырья и материалов

б) оплата операционных расходов, связанных с объемом производства и продаж

в) расходы на оплату труда основного производственного персонала

Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и др бюджетов на годовой бюджет доходов и расходов.

Этот бюджет позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком.

Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент возникновения прав на получение д/с или обязательсят их выплатить, которые далеко не всегда совпадают с моментом поступления и выплат д/с.

В таблице приведен бюджет доходов и расходов на 2013 год:

Таблица.

№ П/П	Показатели	Месяцы	Кварталы	План на 2013 г.
			I	II	III	IV

	Продажа
	"+": стоимость запасов готовой продукции
	+ на нач периода
	- на кон периода
	Себестоимость продаж
	Валовая прибыль
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы	58,2	58,2	59,2
	Планируемая прибыль от производственной деяелльности