2015-01-07
643
После того как составлены операционные (функциональные) бюджеты, необходимо обобщить информацию, полученную с их помощью для формирования фин бюджетов:
- бюджета движения д/с
- бюджета доходов и расходов
- бюджета по балансовому листу
Цель составления бюджета движения д/с, направлена на избежание дефицита д/с. Его составление позволяет регулировать денежные потоки (приток и отток д/с), т.о. что бы избежать появление денежной наличности в организации, превышающей ее текущие потребности, и наоборот, своевременно выявлять нехватку этой наличности.
Приход д/с в течении планируемого периода формируется по источникам поступления средств, расход — по направлениям использования.
Ожидаемое сальдо (остаток д/с) сравнивается с минимальной суммой д/с, которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне.
Эта сумма представляет собой резерв д/с, позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов планирования.
Бюджет движения д/с составляется на основе балансового метода поэтому первой его статьей явл начальное сальдо (остаток), а последней — конечное сальдо (остаток).
Конечное сальдо д/с = Начальное сальдо + Поступления — Выплаты
В таблице приведен бюджет движения д/с на 2013 год:
Таблица, тыс. руб.
| № П/П | Показатели | Источник информации | Месяцы | Кварталы | План на 2013 г. | |||||
| I | II | III | IV | |||||||
| Остаток на нач периода | предыдущая отчетность | |||||||||
| Поступление д/с: | ||||||||||
| 2,1 | выручка от продажи | бюджет продаж | ||||||||
| 2,2 | авансы покупателей | отчет за истекший гол | ||||||||
| ИТОГО поступлений средств | ||||||||||
| Платежи: | ||||||||||
| 4,1 | закупки сырья и основных материалов | бюджет закупки | ||||||||
| 4,2 | оплата труда производственных рабочих | бюджет оплаты труда | ||||||||
| 4,3 | общепроизводственные расходы | бюджет общепроизводственных расходов | ||||||||
| 4,4 | коммерческие расходы | бюджет коммерческих расходов | ||||||||
| 4,5 | управленческие расходы | бюджет управленческих расходов | 58,2 | 58,2 | 59,2 | |||||
| 4,6 | расчеты с бюджетом(налог на прибыль) | расчет | ||||||||
| ИТОГО платежей: | 2217,2 | 2499,2 | 2622,2 | |||||||
| Чистый денежный поток (разница поступлений и выплат д/с) | 189,8 | 562,8 | 953,8 | |||||||
| Остаток на конец периода | 389,8 | 762,8 | 1153,8 |
Бюджет доходов и расходов — это фин план, который показывает соотношение act[ запланируемых доходов от реализации продукции, услуг, работ со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период. Иными словами, бюджет доходов и расходов — это документ, показывающий соотношение затрат и результатов ФХД за бюджетный период.
Составление бюджета доходов и расходов необходимо начинать с разработки прогноза сбыта и бюджета продаж, затем предстоит определить прямые затраты, отражающиеся в 3 основных статьях:
а) оплата сырья и материалов
б) оплата операционных расходов, связанных с объемом производства и продаж
в) расходы на оплату труда основного производственного персонала
Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и др бюджетов на годовой бюджет доходов и расходов.
Этот бюджет позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком.
Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент возникновения прав на получение д/с или обязательсят их выплатить, которые далеко не всегда совпадают с моментом поступления и выплат д/с.
В таблице приведен бюджет доходов и расходов на 2013 год:
Таблица.
| № П/П | Показатели | Месяцы | Кварталы | План на 2013 г. | |||||
| I | II | III | IV | ||||||
| Продажа | |||||||||
| "+": стоимость запасов готовой продукции | |||||||||
| + на нач периода | |||||||||
| - на кон периода | |||||||||
| Себестоимость продаж | |||||||||
| Валовая прибыль | |||||||||
| Коммерческие расходы | |||||||||
| Управленческие расходы | 58,2 | 58,2 | 59,2 | ||||||
| Планируемая прибыль от производственной деяелльности |
23.10.13
