Структура и состав

ТОО «ЦДБ Capital Cafe» является независимым членом международной сети BDO Internanional и имеет развитую сеть представительств, что позволяет обслуживать все регионы Казахстана. Одной из отличительных особенностей является тщательно подобранный персонал. Только в головном предприятии непосредственно аудитом, налоговым консультированием, другими услугами по профилю своей деятельности занимаются свыше 80 разнопрофильных профессионалов: экономистов, бухгалтеров, финансистов, юристов, 14 из которых имеют квалификационные свидетельства аудитора Казахстана. Многие получили международные сертификаты бухгалтеров-профессионалов и бухгалтеров-практиков (CIPA и CAP), дипломы DipIFR (ACCA). Для консультаций и экспертизы систематически привлекаются ведущие ученые и крупные специалисты - практики.

«ЦДБ Capital Cafe» первым из отечественных аудиторских фирм получил лицензию Национального Банка Республики Казахстан на право проведения аудита банковской деятельности. Ряд сотрудников прошли стажировку в США, Англии, Германии, Пакистане, Индии, Бельгии, обучаются по программе CIPE в Международной Школе Бизнеса, в КИМЭПе, в Институте Экономического Развития Всемирного Банка, на семинарах-тренингах по курсу Case-Ware, организованных Международной Ассоциацией BDO International, в Алматинской Школе Бизнеса, в Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов Республики Казахстан, на семинарах-тренингах по международным программам BDO, организованных фирмами-членами BDO International - «BDO Юникон» и «BDO Берлин», а также семинарах по организации и управлению, организованных ЮСАИД и корпорацией «Прагма».

2. Организация финансового учета

1. Капитала организации

Капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия.

Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Уставный капитал – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях – это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях – номинальная стоимость акций; для общества с ограниченной ответственностью – сумма долей собственников; для арендного предприятия – сумма вкладов его работников и т. д.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Уставный капитал ТОО «ЦДБ Capital Cafe» сформирован из суммы активов переданных учредителями - участниками ТОО. Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами.

Учет наличия и движения капитала в ТОО«ЦДБ Capital Cafe» ведется в разделе 5 «Капитал и резервы», который включает следующие подразделы:

5000 - «Уставный капитал»;

5100 - «Неоплаченный капитал»;

5200 - «Выкупленные собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный доход»;

5400 - «Резервы»;

5500 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

5600 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» не создается резервный капитал. Учет наличия и движения собственного капитала ведется на счетах раздела "Собственный капитал" Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Доля участника в имуществе общества пропорциональна вкладу в уставный капитал и исчисляется в процентном выражении.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета (Утвержденного приказом министерством финансов РК от 23.05.2007 № 185) предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал».

- группа счетов 5010 «Привилегированные акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных привилегированных акций.

- группа счетов 5020 «Простые акции», где учитываются суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых акций акционерного общества

- группа 5030 «Вклады и паи» где учитывается стоимость вложений в уставный капитал предприятия.

Кредитовое сальдо счетов 5010-5030 отражает величину уставного капитала, объявленного в учредительном договоре и уставе предприятия.

- группа счетов 5110 «Неоплаченный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесению вкладов в уставный капитал. [8, с.70]

Таким образом, сумма задолженности учредителей (участников) по их объявленным и зарегистрированным, но не внесенным в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом. Указанный капитал учитывается на одноименном активном счете 5110«Неоплаченный капитал»,

Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия с одновременной их государственной регистрацией в органе исполнительной власти.

По дебету счета 5110 «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, а по кредиту - фактическое поступление сумм вкладов учредителей в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает сумму задолженности учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам в уставный капитал.

В процессе анализа регистров бухгалтерского учета ТОО «BDO Казахстанаудит» выявлено, что документы по взносу учредителем уставного капитала оформлены правильно. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.

Корреспонденция по учету операций по капиталу организации представлена в приложении А (таблица 1).