Выбытие основных средств

Признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается:

- при его выбытии

- когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод.

Выбытие основных средств Товарищества из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим и физическим лицам; продажей; ликвидацией вследствие аварии; по физическому и моральному износу.

Решение о непригодности основных средств, невозможно­сти или экономической нецелесообразности их восстановительного ре­монта принимается руководством Товарищества на основании Акта независимых специалистов (экспертов) или, в случае невозможности проведения независимой экспертизы, на основании Акта постоянно действующей комис­сии по основным средствам.

Что же касается нематериальных активов, то данная организация праве вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются неденежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые:

- можно определить;

- контролируются компанией;

- могут принести экономические выгоды в будущем.

Нематериальная статья признается в качестве нематериального актива, если она соответствует определению нематериального актива и отвечает критериям их признания. В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» нематериальный актив признается (регистрируется в учете) в качестве актива, когда:

- высока вероятность того, что ТОО получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом;

- можно достоверно определить стоимость актива.

Поступление нематериальных активов. Зачисление объектов в состав нематериальных активов оформляется Актом приемки-передачи нематериальных активов произвольной формы, в котором отражается их срок полезной службы и ликвидационную стоимость.

Срок полезной службы нематериального актива устанавливается ТОО самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное соглашение).

Ликвидационная стоимость нематериального актива считается равной нулю, если:

· нет соглашения с третьей стороной о его покупке в конце срока полезной службы; или

· не существует активного рынка для данного нематериального актива, в связи с чем:

-ликвидационная стоимость актива не может быть достоверно определена со ссылкой на данный рынок; и

-нет вероятности того, что подобный рынок будет существовать в конце срока полезной службы актива.

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости – сумме уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливой стоимости другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки или произведения.

Выбытие нематериальных активов. Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО «ЦДБ Capital Cafe» при его выбытии или если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие нематериального актива оформляется Актом на списание произвольной формы.

При списании нематериального актива его первоначальная (переоцененная) стоимость списывается с соответствующего счета. Одновременно списывается накопленная по данному объекту амортизация. Прибыли и убытки, возникающие в связи с прекращением использования или выбытием нематериального актива, должны определяться как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива, и должны признаваться как доход или расходы в отчете о прибылях и убытках.

Начисление амортизации. В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» начисление амортизации производится с момента готовности нематериального актива к использованию по назначению. Для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный (равномерный) метод, который применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.

Срок полезной службы и используемый метод начисления амортизации актива в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива значительно отличается от предыдущих оценок, срок начисления амортизации должен быть соответственно изменен. Если происходит значительное изменение в ожидаемой модели потребления экономических выгод от использования актива необходимо изменить метод начисления амортизации для отражения произошедшего изменения.

Последующие затраты. Последующие затраты, связанные с нематериальным активом, признаются в ТОО как расходы того отчетного периода, в котором они понесены, и только в редких «ЦДБ Capital Cafe» случаях увеличивают их балансовую стоимость. Последующие затраты на нематериальный актив после его покупки или завершения увеличивают фактическую себестоимость нематериального актива при выполнении следующих условий:

1) имеется вероятность того, что эти затраты позволяют активу создавать будущие экономические выгоды сверх первоначально определенных норм;

2) эти затраты могут быть надежно оценены и отнесены на актив.

3) Амортизация – это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

4) Срок полезной службы – это период времени, в течение которого ожидается использование компанией актива.

5) Справедливая стоимость – это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

6) Убыток от обесценения – это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.

7) Возмещаемая сумма – большее из двух значений: чистой продажной цены актива и его ценности использования.

8) Балансовая (учетная) стоимость – сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

Корреспонденция счетов по операциям с основными средствами или нематериальными активами представлена в приложении А (таблица 2), программа аудита основных средств или нематериальных активов представлена в приложении Б (таблица 1)

3. Инвестиций организации.

Инвестиции — долгосрочные вложения капитала с целью получения прибыли.

Инвестиции являются неотъемлемой частью современной экономики. От кредитов инвестиции отличаются степенью риска для инвестора (кредитора) — кредит и проценты необходимо возвращать в оговоренные сроки независимо от прибыльности проекта, инвестиции возвращаются и приносят доход только в прибыльных проектах. Если проект убыточен — инвестиции могут быть утрачены полностью или частично.

Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики.

При учете инвестиций в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» применяет метод долевого участия. При этом:

- Инвестиции учитываются по покупной стоимости в момент приобретения (покупки);

- Доля участия в чистом доходе компании отражается инвестором в увеличении балансовой стоимости инвестиций и признается как доход от долевого участия;

- Доля участия в убытках компании отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций и признается как убыток от долевого участия. Если доля участия в убытках компании у инвестора равняется или превышает балансовую стоимость инвестиций, то доля убытков отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций, которые доводятся до нулевой стоимости, а сумма, превышающая стоимость инвестиций, учитывается за балансом. Инвестор осуществляет вновь отражение своего долевого участия в чистом доходе компании только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

- Если компания производит переоценку активов, то изменение доли инвестора в связи с переоценкой активов увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается в уменьшение дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее произведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее произведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия. Если в дальнейшем в результате переоценки основных средств у зависимой компании произошло увеличение, то инвестор восстанавливает предыдущую сумму уменьшения. При этом если доля участия в изменениях стоимости основных средств больше предыдущего уменьшения, сумма разницы отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. При выбытии инвестиций сумма переоценки в соответствии с принятой учетной политикой признается как нераспределенный доход.

Таблица корреспонденции счетов по операциям с инвестициями представлена в приложении А (таблица 3), программа аудита инвестиций представлена в приложении Б (таблица 2)

4. Учет и аудит запасов

Для осуществления любого вида деятельности необходимы какие-либо товарно-материальные запасы (далее - запасы), которые предприниматели или предприятия приобретают за наличный расчет - через подотчетные суммы и безналичный - через оплату счетов поставщиков с расчетного счета покупателя. Все приобретенные запасы подлежат оприходованию на материальный подотчет каких-либо подотчетных лиц (завскладом, менеджер по производству, завхоз и т.п.).

Запасы являются оборотными активами, которые используются в производственной деятельности однократно и переносят свою стоимость на расходы периода или себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ или оказанных услуг) полностью.

При покупке запасов у поставщиков последние выписывают на продаваемый товар счет-фактуру и расходную накладную. Документами, подтверждающими расход наличных денег на приобретение запасов, могут быть: акт закупа на рынке (в обязательном порядке зарегистрированный у администрации рынка) или фискальный кассовый чек.

Приход запасов отражается на счетах раздела «Краткосрочные активы» подраздела 1300 «Запасы».

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства и прочих запасов.

СЫРЬЕ и МАТЕРИАЛЫ, которые учитываются на счете 1310 Типового плана счетов (далее - ТПС), - это запасы, используемые в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг покупателям и заказчикам;

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ, которая учитывается на счете 1320 ТПС, - это продукция, которую выпускает сама организация для реализации;

ТОВАРЫ, учитываемые на счете 1330 ТПС, - это товары, приобретенные для перепродажи;

НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО, учитываемое на счете 1340 ТПС - это запасы и другие расходы, которые использованы или понесены для изготовления готовой продукции, но на отчетную дату её производство не закончено и продукция ещё не готова к реализации;

ПРОЧИЕ ЗАПАСЫ, учитываемые на счете 1350 ТПС, представляют собой все группы запасов, которые не отражены в вышеперечисленных группах.

Учет поступивших запасов производится по стоимости их приобретения, которая включает в себя номинальную стоимость плюс затраты по приобретению и доставке (выплата вознаграждения посредникам, включая налоговые начисления на эту сумму, транспортные расходы, расходы по установке и т.п.).

В соответствии с МСФО 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации.

Себестоимость запасов в обязательном порядке должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Чистая стоимость реализации ТМЗ равна предполагаемой продажной цене в ходе обычной деятельности минус издержки на комплектацию и организацию продажи.

При определении стоимости опущенных в производство материалов могут быть использованы методы оценки, рекомендованные МСФО 2 «Запасы»:

По средневзвешенной стоимости основан на использовании расчетов и определении их на базе средней стоимости единицы каждого вида имевших движение в отчетном периоде материалов, как оставшихся неиспользованными на конец отчетного периода, так и отпущенных на производство.

ФИФО - предполагает списание материалов по себестоимости первых в отчетном периоде закупок с учетом стоимости материалов, числящихся в учете на конец отчетного периода. То есть сначала определяется себестоимость не использованных на конец отчетного периода материалов.

ФИФО списание материалов по себестоимости последних закупок обеспечивает соответствие текущих доходов и расходов и позволяет учесть влияние инфляции на результаты финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.

Специфической идентификации - рассчитывается себестоимость единицы ТМЗ, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, и предназначенных для специальных проектов, или заказов.

Например:

Компания имела остатки запасов на 1 июня 2010 г.:

На счете «Материалы» (1200 ед. по 100 тенге) 120000 тенге.

В течение месяца приобретено:

2 июня 2010 г. Приобретено 300 ед. по 120 тенге на 36000 тенге;

7 июня 2010 г. Приобретено 200 ед. по 130 тенге на 26000 тенге;

20 июня 2010 г. Приобретено 500 ед. по 140 тенге на 70000 тенге;

25 июня 2010 г. приобретено 650 ед. по 150 тенге на 97000 тенге;

По методу ФИФО

Себестоимость израсходованных материалов:

1200 ед. х 100 тенге=120000 тенге;

300 ед. х 120 тенге=36000 тенге;

200 ед. х 130 тенге=26000 тенге;

450 ед. х 140 тенге =63000 тенге;

2150 ед. 245000 тенге;

Остаток на конец месяца составил 700 ед.: 50 ед. по 140 тенге=7000тенге

650 ед. по 150 тенге=97500 тенге.

104500 тенге. (120000+229500-245000=104500)

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» по учету запасов применяют следующие первичные документы:

· доверенность, которая оформляется доверенному лицу предприятия при получении у поставщиков товаров, оплаченных через расчетный счет;

· накладные - документ, оформляемый при приеме-передаче запасов от одного лица другому.

Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскиваются с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы (не учитываемые на вычеты при подсчете облагаемой сумма КПН). Списание происходит по учетной цене.

Для оценки конечных запасов используется вариант метода средней стоимости - метод скользящей (плавающей) средней стоимости. Средняя стоимость рассчитывается по мере получения каждой дополнительной поставки.

Списание материальных ценностей производится на основании документов по разработанным и утвержденным в организации формам (акты, ведомости и др.), которые утверждаются одновременно с утверждением учетной политики на предстоящий год и являются приложением к вышеназванному документу. Приказом Минфин РК от 21.06.2007 г. № 216 утверждены типовые формы первичных документов. В зависимости от характера операции или события компании могут вносить дополнительные реквизиты в первичные документы. При внесении дополнительных реквизитов в утвержденные формы или разработки дополнительных документов субъектом самостоятельно необходимо учесть следующие рекомендации:

- документы должны быть простыми и доступными для понимания;

- документы должны быть унифицированы для многоцелевого использования;

- документы должны иметь продуманную структуру для их правильного оформления.

Это достигается включением в документ определенных контрольных моментов: указания на то, куда следует отправить документ, и предусмотренные графы для санкционирования операции и т.п.

5. Денежные средства.

В мировой практике денежные средства имеют множество различных толкований, я приведу понятия, которые на мой взгляд лучше раскрывают значение этого понятия.

Итак, Денежные средства — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.

Денежные средства - прибыль предприятия

Денежные средства – это остаток наличных средств в кассе, на расчетном, валютном и других банковских счетах, включая депозиты до востребования.

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в том числе бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Материально ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» является кассир в обязанности которого входит:

- проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах;

- принятие или выдача денежных средств;

- регистрация кассовых операций в кассовой книге;

- сдача наличных денежных средств в банк.

По решению главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe» или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером ТОО. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир ТОО требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью, тиын-цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe». Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира ТОО. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe». Помимо наличных денег в кассе ТОО «ЦДБ Capital Cafe» могут храниться акции, облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» раз в месяц проводится ревизия хранящихся в кассе денежных средств и других ценностей. Ревизию проводит комиссия в следующем составе: заместитель главного бухгалтера, менеджера, коменданта и внутреннего аудитора- ревизора.

Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Учет наличных денег в иностранной валюте ТОО «ЦДБ Capital Cafe» ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и теньговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

Корреспонденция счетов по операциям с денежными средствами представлена в приложении А (таблица 4), программа аудита денежных средств представлена в приложении Б (таблица 3).

6. Дебиторской задолженность.

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед ТОО «ЦДБ Capital Cafe» по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность ТОО «ЦДБ Capital Cafe» подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

ТОО «ЦДБ Capital Cafe» предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены постоянным клиентам компании. При этом счет фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

Отражение задолженности покупателей и заказчиков (физических и юридических лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах раздела «Дебиторская задолженность и другие активы» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

ТОО «ЦДБ Capital Cafe» не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.

Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут главный бухгалтер и финансовый директор ТОО «ЦДБ Capital Cafe».

Таблица корреспонденции счетов по операциям с дебиторской задолженностью описана в приложении А (таблицы 5), программа аудита дебиторской задолженности указана в приложении Б (таблица 4).

7. Рентабельность

Рентабельность — это показатель, отражающий эффективность использования материальных, трудовых, денежных и других ресурсов. Система показателей рентабельности дает представление об экономической эффективности работы организации и помогает принимать управленческие решения собственникам бизнеса и Менеджменту. Вместе с тем, показатели рентабельности являются относительными, и потому составить представление о ликвидности предприятия на их основе нельзя.

Поручительство — гарантия субъекта (поручителя) перед кредитором за то, что должник (порученный) исполнит своё обязательство перед этим кредитором. Отношения поручительства по общему правилу возникают в результате заключения особенного договора — договора поручительства. Поручительство выступает в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязательств.

Задаток — некоторая денежная сумма, которую одна сторона договора передает другой стороне этого же договора как доказательство заключения договора, в счёт исполнения обязательств по нему и в обеспечение исполнения обязательств по этому договору. В силу одной из своих функций, задаток относится к обеспечениям обязательств.

Основные отличия задатка от аванса:

· Если тот, кто дал задаток, ответственен за неисполнение обязательства по договору, обеспеченному задатком, задаток полностью остаётся у получившего его;

· Если тот, кто получил задаток, ответственен за неисполнение обязательства по договору, обеспеченному задатком, получивший задаток обязан вернуть давшему этот задаток в двойном размере.

В остальных случаях задаток (как и аванс) просто возвращается давшему его в однократном размере.

Удержание — один из видов обеспечения обязательств, состоящий в том, что кредитор должника правомерно удерживает у себя ту вещь, которая принадлежит должнику или подлежит передаче третьему лицу по указанию должника, пока и поскольку в срок не исполнено должником кредиторское требование кредитора по оплате такой вещи или издержек, связанных с этой вещью и других убытков.

Неустойка (штраф, пеня) — определённая законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойку также вправе требовать покупатель, расторгающий договор купли-продажи и/или оказания услуг.

Обязательства ТОО«ЦДБ Capital Cafe» возникают в результате совершения предприятием различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» бывают текущие (краткосрочные) обязательства и долгосрочные. Текущие обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года или хозяйственного цикла, какой бы продолжительности он ни был. Долгосрочные обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в течение следующего года или обычного хозяйственного цикла. В составе текущих обязательств ТОО:

-Фактические обязательства, которые возникают из договора, контракта или на основе законодательства. Они могут быть подсчитаны точно. Фактические обязательства включают в себя задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, акцизным сборам, текущей части долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, а также задолженность за товары или услуги, которые компания должна поставить в счет аванса полученного от покупателя;

- Оценочные обязательства – это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты (корпоративный подоходный налог и оплату отпусков);

- Условные обязательства – несуществующие, потенциальные обязательства, зависящие от будущего события, возникшего из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по займам).

ТОО «ЦДБ Capital Cafe» может использовать вексельную форму расчетов.

8. Доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов.

Учет выручки и прочих доходов в Товариществе осуществляется в соответствии с МСФО (IAS 18) Выручка.

Доход включает в себя Выручку Товарищества и Прочие доходы.

Выручкойпризнаются валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обычной основной хозяйственной деятельности организации, когда их результатом является прирост собственного капитала, отличного от увеличения, связанного с вкладами участников в собственный капитал. В Товариществе Выручкой, возникающей в ходе обычной основной хозяйственной деятельности являются доходы от оказания услуг, таких как:

- Аудит финансовой отчетности

- Аудит кредитных организаций

- Аудит страховых компаний, пенсионных фондов

- Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

- Аудит специального назначения

- Обзор и другие соглашения по выражению уверенности

- Дополнительные услуги

Компания, помимо собственно аудита, оказывает услуги по профилю своей деятельности. Это:

· сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами выражения уверенности;

· восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности,

· аудит внутренней системы контроля;

· консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

· составление статистической отчетности организаций;

· анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

· консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

· обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

· рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

· разработка методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами выражения уверенности;

· юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью;

· проверка и контроль информационных систем;

· проведение согласованных процедур по заказу клиента;

· оценка инвестиционных рисков и выработка практических рекомендаций по их снижению.

К числу иных услуг по профилю деятельности можно отнести тестирование работников экономических служб, подготовку тестов для тестирования при приеме на работу и проведении аттестаций работников экономических служб и другие.

В Товариществе к прочим доходам относятся к примеру:

- доходы от выбытия внеоборотных активов

- доход от услуг по обучению в Учебном центре Товарищества

- доходы от курсовой разницы (IAS 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (на отчетную дату)

- Доходы в виде вознаграждения по депозитам

Прочий доход от предоставления услуг признается при выполнении следующих условий:

1) стадия завершенности сделки к дате отчетности может быть надежно определена.

2) затраты, понесенные при реализации сделки, и затраты, необходимые для завершения сделки, могут быть достаточно точно определены.

3) сумма выручки может быть надежно измерена;

4) существует вероятность того, что Товарищество получит экономические выгоды, связанные с договором;