Дивиденды

Если дивиденды владельцам долевых инструментов (согласно МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации») объявляются после даты баланса, Товарищество не должно признавать такие дивиденды, как обязательство на дату баланса, так как они не соответствуют критериям существующих обязательств согласно МСБУ (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Эти дивиденды раскрываются в самом балансе в качестве отдельного компонента собственного капитала или в примечаниях к финансовой отчетности в соответствии с

В соответствии со спецификой осуществляемой деятельности, учет производственно-хозяйственных расходов ТОО «ЦДБ Capital Cafe» осуществляет на счет 7200 "Общие и административные расходы" к которому открываются субсчета:

7200/1 " Расходы отчетного периода "

7200/2 "Расходы не идущие на вычеты".

Расходы отчетного периода включают в себя:

- общие и административные расходы, расходы по реализации товарно-материальных запасов;

- расходы по процентам.

Эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.

К общим и административным расходам отчетного периода относятся:

- оплата труда работников, относящихся к административному персоналу;

- оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

- отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным нормам;

- содержание административного аппарата управления, работников, обслуживающих структурные подразделения ТОО, материально-техническое и транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

- расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения в пределах норм налогового учета);

- расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;

- оплата услуг банка;

- оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием ТОО не предусмотрены те или иные функциональные службы;

- расходы на командировки административного персонала управления в пределах лимита;

- подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;

- конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;

- представительские расходы в пределах норм;

- расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

- расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;

- налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

- потери, порча и недостача товарно-материальных запасов (в пределах норм естественной убыли) на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану ТОО, противопожарную охрану и другие расходы общехозяйственного характера;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет непроизводственным работникам (аппарат управления и т.д.) в соответствии с действующим законодательством;

- оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг;

- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (если обложено подоходным налогом с физических лиц по шкале);

- оплата проезда работников к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (если обложено индивидуальным подоходным налогом);

- выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

- судебные издержки;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

К общим и административным расходам, не идущим на вычеты относятся:

- расходы на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения свыше норм налогового учета;

- расходы на командировки административного персонала управления сверх установленных норм;

- представительские расходы сверх установленных норм;

- расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и т.д.);

- расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров;

- сверхнормативные потери, порча и недостача товарно-материальных ценностей на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

- убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

- страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;

- расходы на ремонт основных средств у арендатора при текущей аренде основных средств (сверх норм налогового учета);

- другие расходы, не входящие в вычеты по налоговому законодательству (расходы не связанные с получением совокупного годового дохода).

Расходы по реализации. В расходы по реализации включаются расходы, произведенные при продаже товарно-материальных запасов:

- заработная плата работников отдела сбыта (торговли), отчисления от заработной платы работников отдела сбыта, командировочные расходы, амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств, используемых при реализации запасов, и другие;

- транспортировка грузов до пункта отправления, погрузочно-разгрузочные работы;

- расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг), расходы на разработку и издание рекламных изделий, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные расходы.

Учет расходов по реализации в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» ведется на счете 7200 "Общие и административные расходы".

Расходы по процентам. Учет расходов по процентам ведется на счете 831 "Расходы по процентам". К таким расходам относятся:

- оплата процентов по кредитам банков;

- оплата процентов по кредитам поставщиков;

- расходы по выплате процентов по аренде имущества и прочие.

Доходы от реализации товаров, работ, услуг определяются на основании договорных цен.

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий:

- сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;

- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены ТОО;

- передачи ТОО покупателю права собственности;

- оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке;

- если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящей дохода;

- при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров, если же стоимость полученных товаров МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».