Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация имеет расчетный счет. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить следующие документы:

1. заявление на открытие счета;

2. свидетельство о регистрации предприятия;

3. копия устава предприятия;

4. копия учредительного договора;

5. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера;

6. справка о постановке на учет в налоговой инспекции и пенсионном фонде.

Основными документами для операций на расчетном счете являются:

1. объявление о взносе денег;

2. чеки;

3. платежное поручение;

4. платежное требование-поручение.

Денежные средства на расчетном сете оформляются по 51 счету «Расчетные счета». По Д 51 счета отражается поступление на расчетные счета организации, а по К 51 счета отражается списание денежных средств.

Основные проводки:

1. деньги перечислены с расчетного счета на валютный счет Д 52 К 51;

2. денежные средства перечислены с расчетного счета в кассу Д 50 К 51;

3. перечисление НДФЛ (13%) в бюджет Д 68 К 51.

Валютный счет

Для учета движения валютных средств открывают валютный счет, вместе с которым открываются два субсчета:

1. текущий валютный счет, который используется для операций купли-продажи иностранной валюты;

2. транзитный валютный счет, используется для учета валютной выручки.

Предприятия, занимающиеся экспортными операциями должны 10% валютной выручки продать уполномоченному банку или на торгах межбанковской валютной биржи.

Денежные средства, числящиеся на валютных счетах подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, при этом возникает курсовая разница: положительная курсовая разница отражается Д 52 К 91, а отрицательная – Д 91 К 52.

Основные проводки:

1. денежные средства, полученные от продажи валюты зачисляются на счет Д 51 К 91;

2. продана иностранная валюта и списана Д 91 К 57;

3. стоимость иностранной валюты продана банком Д 57 К 52;

4. денежные средства зачислены на текущий валютный счет после продажи обязательной выручки Д 52/1 К 52/2.

Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Обособлено от других счетов учитываются операции по движению денежных средств, находящихся на аккредитивах, чековых книжках или других платежных документах. Для этого используется активный 55 счет «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

1. аккредитивы;

2. чековые книжки;

3. депозитные счета.

Основные проводки:

1. зачислены денежные средства в аккредитивы Д 55 К 51 (52; 66);

2. депонированы средства при выдаче чековых книжек Д 55 К 51 (52; 66).

Задача № 1.

Предприятие направляет работника в командировку по территории РФ. Для этого подотчетному лицу выделена сумма на командировочные расходы 5 тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма	Основание
1.	Перечислены денежные средства в кассу с расчетного счета			5000р.	Приходный кассовый ордер
2.	Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы			5000р.	Расходный кассовый ордер
3.	Списаны командировочные расходы			5000р.	Авансовый отчет

Задача № 2.

Предприятие направляет работника в командировку в США. Для оплаты командировочных расходов у банка приобретена валюта в сумме 2000$ по курсу 30 руб. 20 коп. Денежные средства перечислены банку с расчетного счета. Курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты на транзитный валютный счет составил 30 руб. 14 коп. По возвращении из командировки работником предоставлен авансовый отчет на сумму 2296$. Сумма перерасхода была выплачена работнику в рублях. Курс $ на дату утверждения авансового отчета составлял 30 руб. 48 коп.

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма	Основание
1.	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты			60400р.	Выписка банка по расчетному счету
2.	Отражено зачисление купленной валюты на транзитный валютный счет (2000$*30,14)	52/2		2000$ 60280 руб.	Выписка банка по транзитному валютному счету
3.	Отражен убыток (отрицательная курсовая разница) от операций по приобретению валюты (2000$*(30,20-30,14))	91/2		120 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
4.	Наличная валюта оприходована в кассу предприятия		52/2	2000$ 60280 руб.	Приходный кассовый ордер
5.	Выдана из кассы валюта на командировочные расходы			2000$ 60280 руб.	Расходный кассовый ордер
6.	Списаны командировочные расходы в иностранной валюте (2296*30,48)			2296$ 69982 руб.	Авансовый отчет
7.	Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом (2000$ *(30,48-30,14))	91/2		680 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
8.	Выдана из кассы работнику сумма перерасхода по командировке (296$*30,48)			922 руб.	Расходный кассовый ордер

тема 12: