Тема: правовое регулирование госдоходов в РБ

Вопросы:

1. Понятие госдоходов и их система в РБ.

2. Понятие и структура налогового права как подотрасли финансового права.

3. Налоговая система РБ и её функции.

4. Понятие…

5. Налоговые обязательства.

1. Госдоходы - часть совокупного общественного дохода, обращаемого в процессе его распределения и перераспределения через разные виды поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения задач государства.

Совокупность экономических отношений, возникающих в процессе мобилизации денежных ресурсов и формирования централизованных денежных ресурсов государства.

Институт госдоходов - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу нормирования, планирования и получения части нацдохода и зачисления его в соответствующий централизованный денежный фонд, а также отношения в сфере контроля за порядком организации денежных ресурсов государства в децентрализованные денежные фонды.

Принципы: законность (Налоговый Кодекс, бюджетный Кодекс, Указы Президента); плановость; сочетание добровольности и обязательности; разграничение доходов по уровням аккумулирования; разграничение госдоходов на республиканские и региональные; взаимосвязь расходов и доходов и иные.

Система госдоходов - основанная на единых правовых принципах, имеющая объективно обусловленную структуру совокупность платежей, различных по методам и источникам взымания, поступающих в собственность РБ/АТЕ.

4 категории госдоходов: налоговые доходы (налоги, сборы и средства, начисленные за несвоевременную их уплату, за пользование рассрочки/отсрочки налоговых платежей); взносы на соцстрахование; доходы от имущества в госсобственности (казна и прочая фигня); безвозмездные поступления (от иностранных государств, физ- и юрлиц РБ - пожертвования, доходы от размещения госЦБ).

По территориальному признаку: доходы РБ (предоставление гарантий Правительства РБ); доходы АТЕ базового уровня; доходы АТЕ первичного уровня (реализации имущества в её собственности).

По методу аккумуляции: обязательные платежи и добровольные. В зависимости от уровня мобилизации денсредств - централизованные и децентрализованные.

По источнику получения: доходы от республиканского и коммунального хозяйства (от хоздеятельности публично0-правовых образований, приватизации); доходы от организаций негосформы собственности (налоги); доходы от физлиц.

Налоговое право - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взымании налогов и сборов, а также отношения в ходе налогового контроля, обжалования действий налоговых органов, действий/бездействий их должностных лиц.

Законодательство: Декреты и Указы Президента; Постановления Правительства; решения местных Советов и прочая фигня; решения КС, Постановления Пленума ВХС и ВС. Статья 3 НК - особенности элементов системы источников налогового права.

2. Налоговая система - совокупность взимаемых государством налогов и сборов.

Налоговая система - совокупность существенных условий налогообложения, принципов налогообложения и так далее.

Вводятся и устанавливаются налоги представителями госвласти.

Республиканские - вводятся путём внесения изменений и дополнений в Особенную часть НК. Они вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Иногда новые налоги и сборы республиканские мб установлены на основе акта Президента.

Местные налоги и сборы устанавливаются на основе решения местных Советов. Они могут установить лишь налог, предусмотренный Особенной частью НК.

Принципы: всеобщность и равенство (все налоги и сборы имеют направленность на всех плательщиков и для всех плательщиков равны); законность (недопустимость обложения налоговыми платежами с нарушением закона); принцип обязательности налоговых платежей (каждое лицо обязано уплачивать налоги, субъектом выплаты которых оно является, за исключением льгот и освобождения от их уплаты); не допускается установление налогов и сборов, наносящих ущерб нацбезопасности РБ, её территориальной целостности и нарушающей единое экономическое пространство; возможность установления особых видов таможенных платежей в зависимости от страны происхождения товара.

Налог - обязательный индивидуальный платёж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозведения или оперативного управления денежных средств в республиканские и/или местные бюджеты.

Признаки налогов: обязательность для плательщика; поступления в бюджет соответствующего уровня; отчуждение принадлежащих плательщику денсредств; индивидуальная безвозмездность.

Сбор - синоним госпошлины: обязательный платёж в республиканский/местный бюджет с организаций и физлиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Элементы налога составляют юрсостав налога, позволяющий индивидуализировать исчисление и введение данного налога. Обязательные элементы налога: плательщики (организации и физлица, на которые возложена обязанность уплачивать эти налоги); объект налогообложения (явления объективной реальности, с наличием которых законодательство связывает возникновение обязанности уплаты налогов); налоговая база (стоимостная физическая либо иная характеристика объекта налогообложения, принимаемая за основу при расчёте налога); ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы); налоговый период (период времени, определяемый каждым налогом, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов); порядок исчисления (самим налогоплательщиком самостоятельно или налоговым органом); срок уплаты (время, в которое плательщик должен уплатить налог).

Допэлементы: льготы (освобождение от уплаты - наследство от близких родственников не облагается; допвычеты из налоговой базы - плата за обучение из доходов родителей вычетается; допснижение ставок - при продаже экспортируемых товаров ставка НДС - 0; индивидуальные - устанавливаются Президентом; основания; ответственность.

5. Налоговое обязательство - обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, платить определённый сбор (пошлину).

Это относительное правоотношение; конкретное.

Организационно-имущественное правоотношение властного характера, в котором плательщик (иное обязанное лицо) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, обязан совершить действия, связанные с уплатой налогов и сборов, а публично-правовое образование в лице соответствующего налогового органа вправе требовать от плательщика исполнения его обязанностей.

Признаки обязательства: односторонний характер; в его основе лежит сложный юрсостав и иные.

Прекращение обязательства: принудительное исполнение; зачёт и взаимный зачёт; списание обязательства безнадёжным; прощение долгов (иногда) и так далее.