Тема 11. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся государственные муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги др. орг., в т.ч. долговые в которых дата и стои­мость погашения определена: вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях и др.

Для учета выданных займов предназначается счет 58 «Финансовые вложе­ния». Если заем предоставлен в денежном выражении, в учете у заимодавца бу­дут сделаны следующие записи:

Д-т 58 К-Т 51 (52) - выдан денежный заем;

Д-т 76 К-т 91 - начислены проценты по займу;

Д-т 51 К-т 76 - получены проценты;

Д-т 51 (52) К-т 58 - возвращен денежный заем.

Учет продажи ценных бумаг. Операции. связанные с перепродажей ценных бумаг. организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг от­ражают на счете 90 «Продажи», в случае, если организации непрофессиональ­ный участник рынка, то они отражают операции с ценными бумагами по сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Д 76 К 51 отражено перечисление денежных средств в оплату, ценных бумаг

Д 58-1 К76 ценные бумаги приняты к учету

Д 58-1 К 91-1 отражена разница между текущей рыночной стоимостью акций и их предыдущей оценкой

Д 62 К 91-1 отражен доход от продажи акций

Д 91-2 К 58-1 списан покупная стоимости проданных акций

Д 91-9 К 99 - прибыль

Д99 К 91-9 - убыток

При выбытии ценных бумаг, по которым не определяется текущая ры­ночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки одним из сле­дующих способов:

· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

· по средней первоначальной стоимости;

· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финан­совых вложений (способ ФИФО).

При создании резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги дела­ются следующие записи:

Д91 К59 «Резервы под обесценивание вложений в ЦБ»

При превышении рыночной стоимости ЦБ по которым ранее был создан ре­зерв, в учете делается следующая запись: Д59 К91

В случае если выявлено повышение расчетной стоимости финн. Вложений, сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону уменьшения резерва и увеличения финансового результата - Д91 К59.