Учет расчетов по лизинговой плате

§ При учете предмета лизинга на балансе лизингодателя начисляемая лизинговая плата принимается к учету как расход по обычному виду деятельности с включением в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Прочие затраты».

Методология бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением расходов и расчетов по лизинговой плате, предусматривает следующие записи:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 60 – начислена задолженность лизингодателю по лизинговой плате (на сумму без НДС);

Дебет 19-4 «НДС по работам и услугам производственного характера» Кредит 60, 76 – отражена сумма НДС, относящегося к начисленным затратам по лизинговой плате;

Дебет 60, 76 Кредит51 – с расчетного счета перечислен долг лизингодателю;

Дебет 68 Кредит 19-4 – принята к вычету сумма «входного» НДС, относящегося к приятым к учету и оплаченным затратам по лизинговой плате.

Глава 25 НК РФ не содержит специальной нормы, которая бы определяла порядок признания в налоговом учете лизингового платежа, содержащего в себе выкупную стоимость лизингового имущества, уплаченного лизингополучателем, в том случае если лизингополучатель не амортизирует объект лизинга.

Поэтому, как отмечается в Письме Минфина России от 06.10.2005 № 03-03-04/2/72, налогоплательщик-лизингополучатель, в случае если объект лизинга амортизируется в налоговом учете лизингодателя, должен сформировать первоначальную стоимость основного средства, приобретенного посредством лизинга, и при переходе права собственности на объект лизинга начать амортизировать его в целях налогообложения прибыли. При этом первоначальная стоимость предмета лизинга формируется исходя из выкупной стоимости предмета лизинга, уплачиваемой в составе лизинговых платежей.

§ Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, то источником причитающейся лизингодателю лизинговой платы выступают лизинговые обязательства, т.е. формирование текущей кредиторской задолженности лизингополучателя по лизинговой плате происходит как уменьшение его долгосрочных обязательств по лизинговому имуществу.

Дебет 76-6 «Лизинговые обязательства» Кредит 76-7 «Задолженность по лизинговым платежам» — начислена задолженность по лизинговым платежам, причитающимся к оплате;