Учет расчетов по лизинговой плате. В результате исполнения лизингодателем основного обязательства по договору финансового лизинга у него возникает право требования компенсации инвестиционных

В результате исполнения лизингодателем основного обязательства по договору финансового лизинга у него возникает право требования компенсации инвестиционных затрат. Оно реализуется путем внесения лизингополучателем лизинговой платы. Лизинговая плата представляет собой компенсационный платеж, покрывающий инвестиционные затраты лизингодателя и обеспечивающий ему вознаграждение за оказанную услугу. Поэтому доходом лизингодателя является лишь часть лизинговой платы, т.е. сумма причитающегося вознаграждения. Прибыль определяется как разница между вознаграждением и расходами, вязанными с осуществлением лизинговой деятельности.

▪ Если лизинговое имущество передается на баланс лизингополучателя, то для лизингодателя такая операция будет являться реализацией имущества, не являющегося амортизируемым. В этом случае по правилам ст. 268 НК РФ лизингодатель вправе уменьшить доход от реализации предмета лизинга на цену его приобретения, а также на расходы, связанные с такой реализацией.

То есть на дату перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга в налоговом учете лизингодателя отражаются доход от реализации в виде выкупной стоимости предмета лизинга и расход в виде первоначальной стоимости предмета лизинга.

Операции, связанные с извлечением лизингодателем доходов и осуществлением расчетов по лизинговой плате, отражаются следующими записями:

Дебет 62 кредит 90-1 – начислена задолженность лизингополучателя по лизинговой плате;

Дебет 90-3 Кредит 68 – начислена задолженность бюджету по НДС;

Дебет 20 Кредит 02,05,10,25,26,60,69,70,76-1 – отражены затраты, связанные с оказанием лизинговых услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны затраты, относящиеся к оказанным лизинговым услугам;

Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (99) Кредит 99 «прибыли и убытки» (90-9) – отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от оказания лизинговых услуг;

Дебет 99 Кредит 68 – начислена задолженность бюджету по налогу на прибыль;

Дебет 51 Кредит 62 – на расчетный счет зачислен лизинговый платеж

§ Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то сведения о вознаграждении, причитающемся лизингодателю в отчетном периоде, в связи с получением лизинговой платы, также будут отражаться на кредите счета 90 «Продажи». В Дебет 90 лизингодатель спишет текущие затраты, возникшие в отчетном периоде и связанные с оказанием лизинговых услуг. Сальдо счета 90 покажет финансовый результат – прибыль или убыток от лизинговой деятельности.

При этом делаются следующие записи:

Дебет 51 Кредит 76-6 – на расчетный счет зачислена лизинговая плата;

Дебет 98-5 Кредит 90-1 -включена в состав доходов от лизинговой деятельности отчетного периода часть разницы между лизинговой и балансовой стоимостью предмета лизинга, числящегося на балансе лизингополучателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 – начислена задолженность бюджету по НДС;

Дебет 20 Кредит 02,05,25,26,60,69,70,76-1 и др. – отражены прямые затраты, связанные с оказанием лизинговых услуг.

Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны затраты, относящиеся к оказанным лизинговым услугам;

Дебет 90-9 Кредит 99 – отражен финансовый результат (прибыль/убыток) от оказания лизинговые услуг;

Дебет 99 Кредит 68 – начислена задолженность бюджету по налогу на прибыль;