Списание кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность также нужно списывать поле того, как истечет срок ее исковой давности. Для этого бухгалтер, проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.). Эти суммы представляют собой прочий доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 8 и п. 10.4 ПБУ 9/99).

Сумма НДС, входящая в состав списываемой кредиторской задолженности, отнесению на расчеты с бюджетом в форме вычета по НДС не подлежит в силу требований ст. 172 НК РФ, которой определено, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) Одновременно суммы НДС не являются и доходом организации, поскольку доход представляет собой стоимость полученных материальных ценностей, учитываемых на счетах бухгалтерского учета, а НДС является косвенным налогом, предназначенным для изъятия в бюджет части добавленной стоимости произведенной продукции, и доходом организации являться не может.

Таким образом, суммы НДС, учтенные по дебету счета 19 и относящиеся к поставленным товарно-материальным ценностям, включаются во внереализационные расходы в соответствии с подл. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ одновременно со списанием кредиторской задолженности.

Согласно п.18 ст.250 НК РФ, сумма кредиторской задолженности, списанная по истечении срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.

В бухгалтерском учете при этом делаются проводки (табл. 11.9):

Таблица 11.9

Отражение в учете списания кредиторской задолженности

В отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности отражается по строке «Внереализационные доходы» и расшифровывается по строке «Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности».