2015-01-13
293
Налог на прибыль организации установлен 25 Главой Налогового кодекса РФ. Налогом облагается прибыль, полученная организацией. Налогооблагаемая прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами за отчетный период. Сумма налога на прибыль определяется предприятиями самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого определенную налогооблагаемую прибыль умножают на ставку налога.
Ставка налога на прибыль организации до 1 января 2009г. составляла 24 %, при этом (в федеральный бюджет зачислялось – 6,5%; в региональный бюджет – 17,5%.). Ставка налога в региональный бюджет могла быть уменьшена, однако, она не могла быть меньше 13,5%.
С 1 января 2009г ставка налога на прибыль организации составляет 20%, при этом (в федеральный бюджет зачисляется – 2,5%; в региональный бюджет – 17,5%.). Ставка налога в региональный бюджет могла быть уменьшена, однако, она не могла быть меньше 13,5%.
Фирмы, выплачивающие доходы другим предприятиям и организациям, должны в соответствии с действующим законодательством, удержать из выплачиваемых сумм налог на прибыль по ставке – 9%, а дивиденды иностранным фирмам облагаются по ставке – 15%.
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учета.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль определяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.
Порядок расчета налога на прибыль подробно изложен в следующей главе учебника (параграф 12.8).
Начисленная сумма налога на прибыль не уменьшает налогооблагаемую прибыль и отражается корреспонденцией Дебет 99 Кредит 68..
Перечисление налога в бюджет отражается:
