Учёт бланков строгой отчётности

Порядок утверждения формы бланков строгой отчётности (БСО), приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливает Правительство РФ (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ), которое Постановлением № 171 утвердило Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (далее - Положение).

Перечень документов, которые предприятие считает бланками строгой отчётности, порядок их хранения, выдачи, инвентаризации устанавливается руководителем предприятия и оформляется приказом.

В общем случае к бланкам строгой отчетности относятся: квитанционные книжки, по которым конкретными исполнителями могут быть получены денежные средства в оплату за услуги и работы, бланки удостоверений, дипломов, свидетельств, использование которых предоставляет определенные права или льготы, а также талоны, абонементы, билеты и прочие документы, являющиеся средством платежа; к бланкам строгой отчётности могут быть отнесены бланки векселей, незаполненные трудовые книжки, путёвки, приобретаемые за счёт предприятия или фонда социального страхования до выдачи их работнику и многое другое.

Особое место среди ценностей, учитываемых на счете 006, занимают банковские (лимитированные и не лимитированные) чековые книжки, дающие право на снятие со счета денежных средств, а также получившие в последние годы широкое распространение дисконтные карты.

На предприятии должен быть организован забалансовый учет бланков строгой отчетности и таким образом, чтобы исключить использование неучтенных бланков, а также возможный подлог и подделку документов, по которым, в частности, принимаются денежные средства от населения.

С этой целью выдача пронумерованных бланков производится с указанием начального и конечного номера документа, под роспись ответственного лица. Все полученные бланки должны быть использованы, а испорченные или неиспользованные бланки сдаются обратно в бухгалтерию для хранения и уничтожения в сроки, установленные приказом руководителя.

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» является самым распространенным из всех забалансовых счетов. Весь учет на предприятии по счету 006 ведется в условной оценке, чаше всего — поштучно по каждому виду бланков строгой отчетности.

Поступление на предприятие указанных бланков отражается по дебету счёта 006. Пронумерованные, сброшюрованные бланки выдаются для использования конкретным материально ответственным лицам и отражаются по кредиту 006, в разрезе конкретных исполнителей. Здесь для целей учёта вполне применима двойная запись: бланки, выданные (списанные) бухгалтерией предприятия с учёта в месте хранения должны найти своё отражение в том же количестве у материально ответственных лиц (исполнителей), получивших их под отчёт.

Получении отчётов от ответственных лиц в случае использования (погашения) бланков строгой отчетности, то есть с приложением корешков квитанций, расписок о полученных дипломах и т п., или возврате — в случае порчи, невыдаче отражается также двойной записью: по дебету 006 при постановке на учет в централизованной бухгалтерии и, одновременно, кредиту 006 при списании бланков строгой отчётности с учёта у конкретного исполнителя.

По окончании сроков хранения бланков строгой отчетности они уничтожаются по акту комиссии и окончательно списываются с забалансового счета 006.

Аналитический учёт по счёту 006 должен быть организован по каждому виду бланков и местам их хранения.

Итоговые проводки по счету 006 имеют вид:

Дебет 26, 44 и др. Кредит 76 - списываются затраты по покупке (изготовлению) бланков (как правило, в составе общехозяйственных расходов);

Дебет 006 — на величину (количество) поступивших бланков строгой отчетности;

Кредит 006 — на величину (количество) бланков строгой отчетности списываемых с учёта в связи с их уничтожением.

Учет талонов на нефтепродукты ведется на счете 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо».

Документы, оформленные на бланках строгой отчетности, являются первичными учетными документами (за исключением билетов для проезда в наземном пассажирском транспорте общего пользования). Следовательно, за нарушение порядка и сроков их хранения предприниматель и организация могут быть оштрафованы на сумму от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП). Согласно ст. 120 НК РФ отсутствие первичных документов (в том числе БСО) квалифицируется как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, за которое организацию (предпринимателя) могут привлечь к административной ответственности.