2015-01-21
1923
На основе данных табл. 3.18 определить степень влияния факторов затратоемкости производства на изменение рентабельности ресурсов, а также эффективности использования ресурсов предприятия (основных производственных фондов и оборотных средств).
Таблица 3.18
Исходные данные для факторного анализа
| Показатели | 0тклоне-ние | ||
1. Выручка от реализации продукции  , тыс. руб. | 132987,9 | 12365,1 | |
2. Себестоимость реализованной продукции ( ), всего тыс. руб., |
Окончание таблицы 3.18
| Показатели | 0тклоне-ние | ||
| В том числе | |||
3. Материальные затраты ( ) | 54666,07 | 55842,75 | 1176,68 |
4. Заработная плата с отчислениями ( ) | 39486,94 | 50258,48 | 10771,54 |
5. Амортизация ( ) | 7324,19 | 13278,17 | 5953,98 |
6. Прочие затраты ( ) | 4670,5 | 4715,61 | 45,11 |
7. Прибыль от продаж ( ), тыс. руб. | 26840,9 | –5582,9 | |
8. Стоимость ОПФ ( ), тыс. руб., | 106479,5 | 186692,5 | |
9. Стоимость оборотных средств ( ), тыс. руб., | 41649,5 | 9206,5 | |
10. Рентабельность ресурсов ( ), %, | 18,12 | 8,95 | –9,17 |
Факторный анализ рентабельности ресурсов проведем с использованием метода цепных подстановок. Рентабельность ресурсов определяется по формуле
.
Осуществим некоторые преобразования и получим модель для факторного анализа
Таким образом, преобразованная факторная модель рентабельности ресурсов примет вид
,
где 
– материалоемкость; 
– зарплатоемкость; 
– амортизацеемкость; 
– доля прочих затрат в выручке; 
– фондоотдача основных производственных фондов; 
– коэффициент оборачиваемости оборотных средств (оборотных активов).
Для проведения факторного анализа рассчитаем расчетные показатели (табл. 3.19).
Используя метод цепных подстановок, выполним промежуточные расчеты по преобразованной факторной модели рентабельности ресурсов. Всего расчетов – 7. В первом расчете все показатели 2004 года, а в последнем – 2005 года. Постепенно заменяем значения показателей 2004 года на значения показателей 2005 года. Результаты промежуточных расчетов сведем в табл. 3.20.
Таблица 3.19
Расчетные показатели
| Показатели | Отклонение | ||
| 1. Материалоемкость, руб./руб. | 0,411 | 0,384 | –0,027 |
| 2. Зарплатоемкость, руб./руб. | 0,297 | 0,346 | 0,049 |
| 3. Амортизацеемкость, руб./руб. | 0,055 | 0,091 | 0,036 |
| 4. Доля прочих затрат в выручке, руб./руб. | 0,035 | 0,032 | –0,003 |
| 5. Фондоотдача, руб./руб. | 1,249 | 0,779 | –0,470 |
| 6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 3,193 | 2,858 | –0,335 |
Таблица 3.20
Результаты промежуточных расчетов факторного анализа
| 1. Рентабельность ресурсов (коэффициент) | 0,18119 |
| 2.Второй расчет | 0,20532 |
| 3. Третий расчет | 0,16147 |
| 4. Четвертый расчет | 0,12890 |
| 5. Пятый расчет | 0,13130 |
| 6.Шестой расчет | 0,09154 |
| 7.Седьмой расчет | 0,08949 |
Расчет влияния факторов определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитаем первый; из третьего – второй; из четвертого – третий и т.д., то есть из каждого последующего вычитается предыдущий (табл. 3.21).
Таблица 2.21
Степень влияния факторов
| Влияние факторов | руб./руб. | % |
| 1. Изменение рентабельности ресурсов за счет снижения материалоемкости продукции | 0,02413 | 2,413 |
| 2. Изменение рентабельности ресурсов за счет увеличения зарплатоемкости | –0,04385 | –4,385 |
| 3. Изменение рентабельности ресурсов за счет увеличения амортизацеемкости | –0,03257 | –3,257 |
| 4. Изменение рентабельности ресурсов за счет снижения доли прочих расходов в выручке | 0,00240 | 0,240 |
| 5. Изменение рентабельности ресурсов за счет снижения фондоотдачи | –0,03976 | –3,976 |
| 6. Изменение рентабельности ресурсов за счет снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств | –0,00206 | –0,206 |
| ИТОГО общее влияние факторов | –0,09171 | –9,171 |
Таким образом, результаты расчетов показали, что рентабельность ресурсов снизилась на 9,17%. Основное влияние оказали факторы (табл. 3.22, рис. 3.29):
– снижение фондоотдачи. В результате снижения эффективности использования основных производственных фондов на 0,47 руб./руб. рентабельность ресурсов снизилась на 3,976%;
– увеличение зарплатоемкости. В результате увеличения зарплатоемкости на 0,049 руб./руб. рентабельность ресурсов снизилась на 4,385%;
– увеличение амортизацеемкости. В результате увеличения амортизацеемкости на 0,036 руб./руб. рентабельность ресурсов снизилась на 3,257%;
– снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств. В результате снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,335 рентабельность ресурсов снизилась на 0,206%;
– положительное влияние на рентабельность ресурсов оказало снижение материалоемкости на 0,027 руб./руб. В результате рентабельность ресурсов увеличилась на 2,413%.
Таблица 3.22
Факторный анализ рентабельности ресурсов
| Показатели | 0тклонение | Влияние | ||
| 1. Рентабельность ресурсов, % | 18,12 | 8,95 | –9,17 | |
| 2. Материалоемкость, руб./руб. | 0,411 | 0,384 | –0,027 | 2,413 |
| 3. Зарплатоемкость, руб./руб. | 0,297 | 0,346 | 0,049 | –4,385 |
| 4. Амортизацеемкость, руб./руб. | 0,055 | 0,091 | 0,036 | –3,257 |
| 5. Доля прочих затрат в выручке, руб./руб. | 0,035 | 0,032 | –0,003 | 0,240 |
| 6. Фондоотдача, руб./руб. | 1,249 | 0,779 | –0,470 | –3,976 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 3,193 | 2,858 | –0,335 | –0,206 |
| ИТОГО общее влияние факторов | –9,171 |
Рис. 3.29. Влияние факторов на изменение рентабельности ресурсов
