Оценка состава, структуры и динамики имущества организации (по данным бухгалтерского баланса)

Актив бух.баланса представляет имущ-во орг-ции.Для целей анализа активы групп-ся по степени мобильности, ликвидности ср-в. По степени мобильности активы бывают: 1.мобильные-это те ср-ва орг-ции,к-ые в процессе финн-во-хоз-ой деят-ти подвергаются наибольшим изменениям. 2. Иммобилизованные ср-ва практически не подвергающиеся изменению в процессе финн.деят-ти.

Анализ выполняется с использованием гориз-го и верт-го методов в табличной форме.Если мобильные ср-ва сост-ют 40-60% стр-ра орг-ции признается рациональной.Если мобильные ср-ва меньше 40% может возникнуть риск неплатежеспособности, но получение прибыли возможно.Если моб-ые ср-ва больше 60% риска неплатежеспос-ти нет,получение прибыли м.б.затруднительным.Анализ активов и каптала орг-ции проводится по балансу с помощью одного из способов: 1.анализа непоср-но по балансу,без изменения состава балансовых статей; 2.формир-ие уплотненного сравнит-го аналит-го баланса путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей; 3.доп-ые корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей необх-ых аналит-их разрезов.

Для осуществления производственного процесса организация должна располагать прежде всего необходимыми для осуществления процесса производства основными средствами. В их составе принято выделять основные промышленно-производственные фронды и непромышленные фонды. В состав промышленно-производственных фондов входят здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Материальную базу предприятия образуют средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе основных прежде всего надо отметить, что они являются активным элементом производства и при правильном их использовании не только, но и способствует улучшению труда работников.

Эффективное использование основных средств – одно из важнейших условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы. Показателями эффективности использования основных средств являются: фондоотдача, фондоемкость, относительная экономия основных средств, рентабельность основных фондов исчисленная по общей прибыли и прибили в распоряжении организации и т.д.

Традиционно принято считать, что анализ основных средств проводят в следующих направлениях: анализ обеспеченности организации основными средствами; анализ состава и структуры основных средств организации; анализ технического состояния основных средств организации; анализ эффективности использования основных средств организации;

Для анализа обеспеченности организации сопоставляют показатели основных средств с показателями численности работников. При этом различают техническую фондовооруженность как отношение стоимости основных средств к средней численности работников, электровооруженность как отношение стоимости потребленной элекроэнергии к численности работников, механовооруженность как отношение стоимости машин и оборудования к численности работников и т.д. При анализе влияния фондовооруженности труда на конечный результат работы организации используют следующую формулу: ПТ = ФВ * ФО,

где ПТ - производительность труда; ФВ - фондовооруженность труда; ФО - фондоотдача.

Поскольку в приведенной формуле расчета мультипликативная связь, то расчет влияния факторов проводят любым из приемов элиминирования. Для расчета влияния обеспеченности работников организации основными средствами на выпуск продукции необходимо воспользоваться формулой П=Ч*ФВ*ФО, где Ч - среднесписочная численность работников в организации, П - объем продукции, произведенной или реализованной в организации за анализируемый период времени.

Оценку технического состояния основных средств следует давать по трем направлениям: рассчитывать систему коэффициентов технического состояния; определять средний возраст оборудования (при формулировании выводов исходят из того, что морально устаревшим считают оборудование со сроком эксплуатации более 10 лет); определять долю прогрессивного оборудования в общей стоимости фондов (при построении выводов исходят из утверждения о том, что к прогрессивному оборудованию относят роботы, станки с ЧПУ, автоматический поточные линии и т.д.)

В состав коэффициентов, характеризующих техническое состояние основных средств организации, входят: доля активной части фондов в общей их стоимости; коэффициент износа и годности; коэффициент выбытия; коэффициент поступления и прироста; число лет, необходимых для полного обновления основных средств организации.

Основная задача анализа основных средств – изучить степень их использования и выявить резервы более полной загрузки. Для этого привлекают информацию, содержащуюся в отчетах организации, и ряд других сведений, выбираемых из статистических и бухгалтерских отчетных форм, представляемых предприятием в соответствии с указаниями о порядке составления бухгалтерской отчетности по основной деятельности.

Анализ ОПФ следует начинать с анализа состава и структуры фондов. Под структурой ОПФ понимается вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. ОПФ по отношению к производству продукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины передаточные устройства и т.п.), а к пассивной те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

Техническое состояние оборудования характеризуется его физическим и моральным износом, уровнем применения новой техники, а это в первую очередь зависит от возраста оборудования. Старое оборудование, как правило, менее производительно и более изношено. Однако следует учитывать, что устаревшее, но физически пригодное к эксплуатации оборудование может быть модернизировано, т.е. путем конструктивных изменений или замены отдельных узлов и деталей устаревшего оборудования устраняется его моральный износ. В этом случае технико-экономические показатели старого оборудования доводятся до уровня последних образцов, выпускаемых промышленностью, и увеличивается срок его эксплуатации.

Коэффициент модернизации определяют как отношение числа модернизированных единиц оборудования к общему числу оборудования данного вида. Коэффициент изношенности - отношение суммы начисленного износа оборудования к стоимости этого оборудования на конец года. Коэффициент обновления - отношение стоимости вновь поступившего за год оборудования к стоимости оборудования данного вида на конец года. Анализ технического состояния оборудования позволяет составить план первоочередной замены или модернизации.

Для анализа движения основных средств рассчитываются названные выше показатели по следующим формулам:

· коэффициент поступления (ввода): Стоимость вновь поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец периода

· коэффициент обновления Коб: Стоимость новых основных средств / Стоимость основных средств на конец периода

· коэффициент выбытия основных средств Квыб.: Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода

· коэффициент ликвидности Кл: Стоимость ликвидируемых основных средств / Стоимость основных средств на начало периода

· коэффициент замены Кзам: Стоимость выбывших в результате износа основных средств / Стоимость вновь поступивших х основных средств

· коэффициент расширения парка машин и оборудования Красш: Красш = 1 – Кзам

Для анализа состояния основных фондов рассчитываются следующие показатели:

 коэффициент годности Кгод: Остаточная стоимость основных фондов / Первоначальная стоимость основных фондов

 коэффициент износа Кизн: Сумма начисленного износа основных фондов / Первоначальная стоимость основных фондов

Кизн и Кгод рассчитываются по состоянию на начало и конец амортизируемого периода.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа: Кгодн = 1 – Кизн.

следующим этапом проведения анализа является факторный анализ фондоотдачи.

Фондоотдачу определяет как отношение суммы вырабатываемой продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Показатель фондоотдачи следует исчислить за ряд лет для сравнения в динамике. Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов, а фондоемкость – стоимость производственных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

Фондоотдача стоимостная = выручка / производственные фонды (р/р)

Фондоотдача натуральная = объем / производственные фонды (ед/р)

Фондоемкость стоимостная = производственные фонды/ выручка

Фондовооруженность = выручка/ численность работников

Фондорентабельность = прибыль/ производственные фонды.

Анализ интенсификации использования ОС:

- Ан-з и оценка прироста ОПФ на1% прироста продукции = Тпр (ОПФ) / Тпр (N)

- Влияние изменения стоймости ОПФ и фондоотдачи на отклонения в объеме производства (метод разниц)