Налогообложение страховых организаций НДС

Согл. пп.7п.3ст.149 НК полностью освобождаются от обложения НДС услуги, по страхованию, сострахованию и перестрахованию, оказываемые страх. организациями. При этом операции по страх-ю, сострах и перестрах-ю признаются операциями в результ. кот-х страх. орг-я получает:

1) страх. платежи – это вознагражд. по перечисленным договорам, включая страх. взносы, перестраховочн. комиссию и иные аналогичн. выплаты.

2) % начисл. по данным договорам и начисляемые в основном перестрах-лем страх-ку

3) страх. взносы, полученные страх. орг. заключившей договор сострах. от имени и по поручению страх-ов

4) средства в порядке суброгации – это выплаты от лица ответственного за причиненный страх-лю ущерб в размере страхового вознаграждения, выплаченного страх-лю независимо от того перечисляют ли страх. орг-ии состраховщики или вознагр. выплачивает ей сам страховщик, сумма этого вознагр. не облаг. НДС.

Кроме того страх орг, как и др хоз субъекты-налогоплат-ки освобожд от уплаты НДС с операций по предост займов в денежн форме, также операции по купле-продаже цен. бумаг и операц по безвозмездн передаче товаров в рекламн цели, расх на созд-е кото-х(1 ед.) не превыш 100р.(рекл брошюры, листы и т.д.)

В случ если страх орг осущ операции, облагаемые НДС, то она обязана вести раздельн учет операций подлеж и неподлеж облож-ю НДС.

Нал база определения товаров и услуг опр-ся страх орг-ей в соотв с гл 21 НК в зависим-ти от особен-тей реализации, приобрет-я Т,У на стороне.

Согл п.4ст.169 НК по операц не подлеж НО НДС с страх орг-ми не составл счета-фактуры.

В соотв с п5 ст170 НК страх орг имеют прво включать в затраты принимаемые при исчислении ННПрибыль суммы НДС уплаченные по приобретенным ТРУ.

Н. период по НДС квартал.

НО страх орг произв по ставке 18%. Расчетн ставка 18/118 примен в случ:

1) при получ денеж средств связан с оплатой Т,У(с сумм получен авансов)

2) При удерж НДС с н. агентов

3) при реализац имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого вместе с НДС

Моментом определения н. базе явл наиболее рання из дат:

1) День отгрузки тов, вып работ, оказ услуг или передачи имуществ прав

2) день оплаты, частичн оплаты ТРУ или передачи имущ прав.

НДС подлежащий уплате в бюдж рассчитыв-ся как разница м/у НДС-ом начисленным с реализации ТРУ, им. прав и НДС-ом исчисл-го к возмещ и рассчитанного со стоим-ти приобретенных ТРУ.

НДС может списываться на возмещ(приним к вычету): при выполн след усл:

1) использ приобретенных ТРУ для деят-ти облагаемой НДС

2) Наличие документов подтвержд. право на вычет(счета-ф, кн. покуп, журнал учет полученных сч-ф, накладные, квитанции и т.д.)

3) принятие на учте приобретен ТРУ

При реализации ТРУ или передачи имущ прав облагаемых НДС, страх орг не позднее 5 дн. со дня отгрузки Т, оказания У или со дня передачи имущ прав должна выставить сч-ф-ру.

При реал-ции ТУ, операции по кот освобожд от облож НДС, также выставл сч-ф, но без выделения в них отдельн строкой НДС.

Если приобретаются ТУ используемые как для деятельности облагаемой НДС так и для деят не облаг НДС то страх орг должна вести раздельн учет НДС по приобретен ТРУ и либо принимать НДС к вычету, либо списывать на расх, уменьшающие Н.облагаемую прибыль пропорционально стоим-ти отгркжен тов или оказан услуг, операции по реализац, кот освобождены от НО в общей стоим-ти ТУ за нал период.

Если орг исчисл суммы НДС в порядкепредусм п5ст170НК то суммы НДС предъявлен страх орг при исчисл ННПрибыль не увеличивают ст-ть амортизируемого имущ и отном на расх страх орг-ии по обычной деят-ти единовременно в полном объеме в момент ввода в эксплуатацию при использ-ии этого имущ-ва для осущ-я деят-ти направленной для получ-я дохода.

Н. декл по НДС предост в срок до 20 числа месяца следующ за истекш нал периодом и в этот же срок НДС за нал период подлежит уплате в бюджет.