Экономические, юридические и организационные принципы налогообложения

Первое направление — экономические принципы.

Принцип равенства и справедливости: все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном (с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки; больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства) и горизонтальном аспектах (налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке).

Принцип эффективности: налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны.

Принцип соразмерности налогов: заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения.

Принцип множественности. Множественность налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере принимать во внимание платежеспособность налогоплательщиков, выравнивать налоговое бремя, воздействовать на потребление и накопление и др.

Второе направление - организационные принципы налогообложения.

Принцип универсализации налогообложения: нельзя допускать установления дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм организаций, их отраслевой принадлежности, гражданства физического лица и т.д.

Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика: при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен; уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода.

Принцип разделения налогов по уровням власти: каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

Принцип единства налоговой системы: нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны.

Принцип гласности: государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип одновременности: один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Принцип определенности: налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов.

Третье направление — юридические принципы налогообложения.

Принцип законодательной формы установления: налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными.

Принцип приоритетности налогового законодательства:м акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения.