Нормативно правовая база учета средств на расчетном и прочих счетах в банках

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

Положением Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-п.

Указанием Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Указанием Банка России от 11 июня 2004 г. № 1442-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

Заявление об открытии счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Свидетельство о государственной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его копия, заверенная нотариально). Прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. В случаях, когда у предприятия один учредитель, то вместо учредительного договора прилагается решение учредителя о создании предприятия.

Карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи — главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам. Документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи.

Копия справки о присвоении предприятию статистических кодов. Документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.

В настоящее время предприятия могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюд-1-гом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Согласно ПК РФ, предприятие обязано в течение 10 дней после откры­тия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руково­дителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).

Для учета движения средств на расчетном счете используется, балансовый счет 51 «Расчетные счета».

В случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

- номер счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки. К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

Если при проверке банковской выписки па предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета».

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не данному предприятию, то необходимо сде­лать записи на счетах бухгалтерского учета:

Д51 «Расчетные счета»

К 76-2 «Расчеты по претензиям».