Тема 2. Классификация финансов предприятий

Всю совокупность отношений, называемых финансами предприятий, можно классифицировать по ряду признаков:

1. Функционирование финансов в производственной или непроизводственной сфере.

2. Цели функционирования.

3. Организационно-правовая форма хозяйствования.

4. Отраслевая принадлежность.

5. Возникновение финансовых отношений внутри самого хозяйствующего субъекта или во взаимоотношениях с внешней средой.

Первым признаком является функционирование предприятия в производственной или непроизводственной (работы, услуги) сфере. Наличие этого признака предполагает ряд особенностей; для предприятий производственной сферы:

- Финансовые отношения, возникающие на всех стадиях воспроизводственного процесса, достаточно разнообразны, в материальном производстве функционируют предприятия разных форм собственности, разных отраслевых особенностей, находящиеся под влиянием различных природно-климатических факторов. Все это оказывает влияние на специфику финансовых отношений на каждом отдельном предприятии. В соответствии с этим можно выделить первую особенность финансов производственной сферы - многогранность и разнообразие форм финансовых отношений.

- Производственные фонды являются основой процесса производства. Это определяет вторую особенность финансов материального производства, которая состоит в опосредовании процесса формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов.

- Созданная в производстве стоимость распределяется. В ходе распределения возникают финансовые отношения по формированию фонда оплаты труда, иных целевых денежных фондов, распределению и использованию чистого дохода. За счет чистого дохода формируется большинство фондов производственного (на расширение материально-технической базы), потребительского (материальное стимулирование работающих) назначения, а также запасные и резервные фонды. Формирование фондов на уровне субъекта хозяйствования и их дальнейшее перераспределение создает основу для функционирования финансовой системы страны. Именно от состояния финансов материального производства зависят возможности удовлетворения разнообразных потребностей, общее финансовое положение страны. Это является третьей особенностью финансов материального производства.

- Непосредственная связь финансов со всеми фазами воспроизводственного процесса обуславливает четвертую особенность финансов материального производства – их потенциально высокую активность и возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Эта особенность имеет огромное значение, являясь объективной основой использования финансов в качестве экономического стимула.

В сфере выполнения работ, услуг также возникают разнообразные по характеру финансовые отношения со следующими особенностями:

- Финансы опосредуют оказание услуг на платной или бесплатной основе.

- Поскольку услуга нематериальна по своей природе, она не подлежит накапливанию и должна отчуждаться по мере создания; это обуславливает особый характер движения денежных средств в этой сфере, особые условия и порядок формирования и использования активов и пассивов предприятия.

- Необходимость использования специфического финансового механизма, направленного на стимулирование умственного труда, повышение его результативности.

- Современный уровень и тенденции развития рыночной экономики, в частности, увеличение значения информационных ресурсов и технологий, определяет четвертую особенность финансов нематериальной сферы производства, заключающуюся в их более интенсивном развитии, чем финансы материальной сферы.

По целям функционирования можно выделить финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах, финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность и финансы общественных объединений.

Третьим признаком, влияющим на особенности финансов предприятия является организационно-правовая форма хозяйствования. Она обуславливает особенности формирования уставного фонда, наиболее общие процедуры принятия управленческих решений, отношения по поводу распределения прибыли и т.д..

Следующий признак, влияющим на специфику функционирования финансов, это принадлежность хозяйствующего субъекта к той или иной отрасли народного хозяйства. Отраслевая принадлежность определяет следующие особенности:

- различие в технологии и характере труда, влияющих на состав и структуру производственных фондов, уровень материально-технической оснащенности производства, вид и структуру оборотных средств, уровень и квалификацию работающих и т.д.;

- различия в длительности производственного цикла и в характере нарастания затрат в производстве, что существенно влияет на величину, структуру и источники формирования активов предприятия, а также порядок и сроки выполнения финансовых обязательств перед бюджетом и кредитной системой;

- зависимость производства от природных и климатических факторов, что влияет на количество и качество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятий;

- зависимость экономических условий хозяйствования от возможностей получения доходов рентного характера;

- различие в экономических условиях хозяйствования производственных и инфраструктурных отраслей, что влияет на источники формирования финансовых ресурсов, формы их использования и т.д.

Пятый признак обусловлен тем обстоятельством, что обязательным участником финансов предприятий является само предприятие. Всю совокупность финансов предприятий можно разбить на два блока отношений: финансовые отношения внутри самого предприятия и финансовые отношения с другими экономическими субъектами.

В состав взаимодействующих с предприятием внешних экономических субъектов входят: а) государство; б) вышестоящие министерства, ведомства и организации; в) другие предприятия, учреждения и организации; г) страховые компании; д) финансово-кредитные институты.

Взаимодействие с государством включает в себя отношения с бюджетом и внебюджетными фондами по следующим направлениям:

- начисление и уплата налогов, сборов, пошлин;

- начисление и уплата взносов в государственные внебюджетные фонды;

- получение финансирования по государственным целевым программам.

Взаимодействие с вышестоящими министерствами, ведомствами и организа-циями выражается в вертикальном перераспределении финансовых ресурсов от вышестоящих по иерархии субъектов к нижестоящим. Взаимодействия данной группы обязательно включают в себя зависимость нижестоящих субъектов от вышестоящих (отношения собственности, госзаказ, распределение дефицитных ресурсов, законодательное регулирование и др.).

Взаимодействие с другими предприятиями, учреждениями и организациями включает в себя наиболее широкий спектр вопросов, охватывающий все аспекты хозяйствования.

Что касается финансовых отношений возникающих внутри самого предприятия, то к ним прежде всего относятся отношения, возникающие по поводу формирования, распределения и использования фондов целевого назначения (фонда возмещения, фонда развития производства, амортизационного фонда, фонда заработной платы). Именно фондовая форма позволяет обеспечить непрерывность воспроизводственного процесса. Формирование, распределение и использование этих фондов имеет денежный характер, с поправкой на понимание денежных средств, которая была предложена ранее, т.е с соблюдением определенной степени ликвидности.

Однако не вся совокупность денежных отношений, возникающих как внутри предприятия, так и с внешними экономическими субъектами является финансовыми. Основным признаком финансовых отношений является фондовая форма и векторное, одностороннее движение стоимости.

Финансовые отношения возникают как при одностороннем, так и при двустороннем движении стоимости, но формируя или используя фонды только по одному направлению.

Так, акт купли-продажи товаров, работ, услуг включает в себя два встречных вектора, каждый из которых в отдельности представляет собой финансовые отношения, хотя вся совокупность отношений по поводу купли-продажи не является финансовой, а описывается категорией цены, так как пропорции между затратами и потребительской ценностью товара с точки зрения покупателя определяется на основе категории цены, однако закладываемый этой категорией потенциал находит свое воплощение посредством категории финансов.

Аналогичная ситуация возникает и в отношениях предприятия и сотрудника. Работник в процессе труда авансирует предприятие, предоставляя свои трудовые ресурсы и участвуя в создании новой стоимости. Это авансирование находит свое денежное выражение в формировании фонда заработной платы. Возникает первый вектор, описывающий пока одностороннее движение стоимости - создание фонда оплаты труда, и эти отношения, безусловно, финансовые. По истечении определенного временного интервала предприятие формирует второй финансовый вектор: использует часть имеющихся у него активов (наличные денежные средства, средства на счетах в банках, векселя и иное имущество) для выплаты сотруднику причитающихся ему денежных сумм. Эти отношения также являются финансовыми, так как на данном этапе представляют собой одностороннее целенаправленное движение стоимости. Поскольку авансирование работникам предприятия и последующий расчет предприятия с работником являются звеньями единого, неразрывного процесса, то совокупно они составляют категорию заработной платы. При этом, очевидно, что пассив предприятия - фонд начисленной заработной платы и его актив - ресурсы, использованные для расчетов с сотрудником, взаимно уменьшаются (гасятся).

Рассмотрев определение финансов предприятия и особенности их организации, следует выделить связующее звено, которое, с одной стороны, опосредует процесс формирования, распределение и использование активов предприятия на базе существующих финансовых отношений, а с другой стороны, является основным объектом управленческого воздействия и, соответственно, основным инструментом, посредством которого это управленческое воздействие реализуется. Эту роль выполняют финансовые ресурсы предприятия.