Объекты обложения индивидуальным подоходным налогом

В ходе эволюции мировой налоговой системы подоходный налог с физических лиц появился сравнительно недавно. Первые попытки всерьез обложить доходы граждан появились лишь в конце XVIII века. Знаменитый британский политический деятель Уильям Питт в 1799 году провел через парламент так называемый закон 1799 года, который устанавливал для всех жителей Великобритании всеобъемлющий подоходный налог с исключениями и скидками для лиц, находящихся на попечении. Тогда главной целью этого налога было финансирование войны с Францией. После падения Франции был отменен и подоходный налог.

Лишь много лет спустя подоходный налог с физических лиц окончательно утвердился в подавляющем большинстве стран мира и стал одним из основных источников государственных доходов.

Будучи прямым налогом на граждан, а не косвенным налогом на сделки, индивидуальный подоходный налог воспринимался государством как более справедливый способ исполнения бюджета, а также объясняет причины его резкого неприятия налогоплательщиками.

Поскольку индивидуальный подоходный налог основан на оценке доходов каждого индивида, он воспринимается как более подходящий способ достижения прогрессивной и всеохватывающей налоговой системы, чем запутанные косвенные налоги. В то же время акцент на обложение отдельных граждан, а не торговых и финансовых сделок, создает у многих ощущение ограничения личной свободы граждан и, во-вторых, позволяет государству взимать произвольно высокие налоги с небольших групп налогоплательщиков.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» принципиально изменил концепцию налогообложения доходов физических лиц, отменив «привязку» индивидуального подоходного налога к фонду оплаты труда.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физических лиц, которые в целях налогообложения разделены на две группы:

· Доходы, облагаемые у источника выплаты;

· Доходы не облагаемые у источника выплаты.

Необходимость такого разделения доходов вызвана тем, что к каждой из указанных групп применяется свой способ налогообложения.

С доходов, облагаемых у источника выплаты, налог должен быть удержан в момент выплаты дохода налоговыми агентами, на которых возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять в бюджет индивидуальный подоходный налог.

С той группы доходов, которые не должны облагаться у источника выплаты, налог должен исчисляться и уплачиваться самостоятельно налогоплательщиками.

В обязательном порядке налогоплательщик должен декларировать доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты. При этом не следует учитывать перечень доходов, не подлежащих налогообложению, согласно статье 144 Налогового кодекса.