Товары, работы, услуги
Поставщик (векселедержатель) | Покупатель (векселедатель) |
Вексель
Денежные средства
Методика бухгалтерского учета простых векселей у векселедержателя и векселедателя
рассмотрена в следующем примере
Пример 6.2.1 ООО «А» согласно договору поставки отгружает ООО «П» товары на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18%. ООО «П» выдает собственный простой вексель на сумму 120000 руб. Через 30 дней ООО «А» предъявляет вексель к оплате векселедателю. ООО «П» оплачивает вексель.
Решение
- Учет у Векселедателя
Дебет счета 41 Кредит счета 60 – 100 000 руб. – оприходованы товары
Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 18 000 руб. – учтен НДС по поступившим товарам
Дебет счета 60 Кредит счета 60 – Векселя выданные – 118000 руб. - выдан собственный простой вексель
Дебет счета 91-2 Кредит счета 60 – Векселя выданные – 2 000 руб. – отражена разница между стоимостью приобретенных товаров и вексельной суммой
Дебет счета 60-Векселя выданные Кредит счета 51 – 200 000 руб. – через 30 дней вексель погашен (оплачен)
|
|
- Учет у Векселедержателя
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 – 118000 руб. – отражается задолженность покупателя за отгруженные товары
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 – 18 000 руб. – начислен НДС
Дебет счета 62 –Векселя полученные Кредит счета 62 – 118 000 руб. – получен вексель
Дебет счета 62-Векеля полученные Кредит счета 91-1 – 2000 руб. – отражается разница между дебиторской задолженностью и вексельной суммой
Дебет счета 91 Кредит счета 68 112,76 руб. ((2000 – 118000х0,13х30 дней: 365)х18:118)- начислен НДС (п. 1 ст. 163 НК РФ)
Дебет счета 51 Кредит счета 62-Векселя полученные – 200 000 руб.
В главе 21 «НДС» налоговые обязанности и права налогоплательщика при расчетах векселями ставятся в зависимость от того, кто является обязанным по используемому векселю лицом (векселедателем): покупатель или иное, не участвующие в сделке лицо (в первом случае в НК РФ говорится о векселе покупателя, во втором случае – о векселе третьего лица).
Если задолженность покупателя перед продавцом погашается векселем покупателя, то в целях обложения НДС это не считается оплатой и соответственно у покупателя не возникает право на зачет НДС по полученным товарам (работ, услуг), а у продавца, определяющего выручку в целях налогообложения по «оплате» не появляется обязанность по уплате НДС в бюджет с оборота по реализации этих товаров (РУ). Налогоплательщик – покупатель, использующий в расчетах собственный вексель, имеет право на вычет сумм налога только в момент оплаты своего векселя денежными средствами его предъявителю как при наступлении срока платежа, обозначенного на векселе, так и при его досрочной оплате.
При сложном варианте обращения простой товарный вексель передается векселедержателем до наступления срока его погашения третьему лицу, которым может быть любое юридическое или физическое лицо.