Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении (финансовой позиции) – отчет о финансовом состоянии предприятия; как минимум должен содержать статьи:

- основные средства;

- инвестиционная собственность;

- нематериальные активы;

- финансовые активы;

- инвестиции в ассоциированные компании;

- биологические активы;

- гудвилл;

- запасы;

- торговая и прочая дебиторская задолженность;

- денежные средства и эквиваленты денежных средств;

- текущий налоговый актив;

- отложенный налоговый актив (классифицируется как долгосрочный актив);

- активы, предназначенные для продажи;
- торговая и прочая кредиторская задолженность;

оценочные обязательства;

- финансовые обязательства (кредиты, займы, лизинг и т.п.);

- текущее налоговое обязательство;

- отложенное налоговое обязательство (классифицируется как долгосрочное обязательство);

- обязательства, предназначенные для продажи;

- неконтролируемая доля участия (компонент капитала);

- выпущенный капитал и резервы;

- прочие статьи, которые существенны для понимания финансового положения компании.

Формат отчета по МСФО может не отличаться от российского баланса последовательностью статей или отличаться: Активы = Оборотные активы (в порядке убывания ликвидности) – должны реализовываться в течение операционного цикла (12 мес.)[1]+ Внеоборотные активы; Пассивы = Текущие обязательства (по степени убывания срочности обязательств) – должны быть погашены в течение операционного цикла (12 мес.)[2] + Долгосрочные обязательства + Акционерный капитал, фонды (в т. ч. безвозмездно полученный капитал); взаимозачет активов и обязательств не допускается.

2. Отчет о совокупном доходе или Отчет о прибылях и убытках + Отчет о прочем совокупном доходе

Отчет о совокупном доходе или Отчет о прибылях и убытках + Отчет о прочем совокупном доходе – показывает эффективность деятельности предприятия за определенный период; должен включать элементы:

Основные статьи отчета о совокупном доходе:

- выручка;

- себестоимость;

- валовая прибыль;

- расходы на финансирование;

- доля компании в прибыли или убытках ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная согласно методу учета по долевому участию;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- прибыль до налогообложения;

- налог на прибыль;

- чистая прибыль (делится на прибыль материнской компании и прибыль неконтролируемой доли участия).

Отчет о совокупном доходе формируется одним из двух способов:

- по характеру расходов (статьи отчета разбиваются по характеру расходов, например: амортизация, транспортные расходы, расходы на рекламу и т.п.). Данный метод требует отдельного раскрытия дополнительной информации о характере расходов в примечаниях.

- по назначению (функциям) расходов (пример отчета: выручка, себестоимость, валовая прибыль, прочие доходы, прочие расходы, административные расходы, прибыль до налогообложения).

К прочему совокупному доходу относятся: изменения в величине резерва по переоценке основных средств, за исключением обесценения, отражаемого в составе прибыли/убытка; актуарные прибыли и убытки по пенсионным планам с установленными выплатами; прибыли и убытки, возникающие при пересчете финансовой отчетности зарубежной деятельности; прибыли и убытки, возникающие при переоценке финансовых активов, классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи»; изменение стоимости инструмента хеджирования денежных потоков, прибыль или убыток по инструменту хеджирования, относящиеся к его эффективной части.