На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством, переданными кредитной организации ее клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций, а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году. Это позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.
|
|
Счета по учету доходов и расходов закрываются в установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета ”Прибыль отчетного года” или ”Убытки отчетного года”. Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке по итогам каждого квартала. Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли, и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.
Баланс банка содержит ряд регулирующих контрактивных и контрпассивных счетов и поэтому он является балансом-брутто и не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим, прежде чем использовать баланс-брутто в качестве информационной базы анализа, его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения регулирующих статей и статей повторного счета и группировки по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива.
Для составления баланса-нетто необходимо скорректировать следующие статьи: из статьи ”Основные средства и нематериальные активы” следует исключить их износ; статью ”Прибыль” уменьшить на использование прибыли; фонды банка уменьшаются на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей; из доходов бюджета необходимо исключить расходы бюджета; МФО (пассив) уменьшают на МФО (актив).
|
|
После проведения необходимых преобразований баланс банка примет вид баланса-нетто.
Актив | Пассив |
1. Имущество банка Основные средства по остаточной стоимости 2. Ликвидные активы 2.1. Наиболее ликвидные активы – Денежные средства и счета в ЦБ РФ 2.2 Сравнительно ликвидные активы ГКО Ссуды до востребования и до 30 дней 2.3. Менее ликвидные средства Банковские инвестиции в ценные бумаги Расчеты с дебиторами Расходы будущих периодов 2.4 Малоликвидные активы - Среднесрочные и долгосрочные кредиты коммерческие - Среднесрочные и долгосрочные кредиты потребительские - Просроченная задолженность по ссудам. 3. Прочие активы | 1. Собственные средства Уставный фонд Резервный фонд Нераспределенная прибыль Прочие фонды Резервы 2. Привлеченные средства 2.1. Депозиты Доходы бюджета Средства по иностранным операциям Средства на расчетных и текущих счетах Вклады граждан 2.2. Средства в расчетах Расчеты с кредитными учреждениями Расчеты по МФО 2.3. Средства от продажи акций 2.4. Кредиты, полученные от других банков 3. Прочие пассивы |
Баланс | Баланс |