Пример 18. 2 Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб

Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:

руб.

Показатель	На 31.12.2014
1. Остаток по дебету счета 62	4 456 000
2. Остаток по дебету счета 60	236 000
3. Остаток по дебету счета 70	28 200
4. Остаток по дебету счета 71	14 000
5. Остаток по дебету счета 73	101 000
6. Остаток по дебету счета 76	1 180 000
7. Остаток по дебету счета 46 (аналитический счет учета не предъявленной к оплате начисленной выручки со сроком погашения не более 12 месяцев)	3 900 000
8. Остаток по кредиту счета 63	300 000

В 2014 г. <*>:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.

Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.

2. Расчеты с покупателями и заказчиками:

Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.

Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.

Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.

Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.

Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.

3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):

Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.

Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.

4. Расчеты с подотчетными лицами:

Выдано под отчет - 14 000 руб.

Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.

5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):

Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.

Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.

6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):

Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.

Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.

Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.

7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка - 3 900 000 руб.

--------------------------------

<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Наименование показателя	Код	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам	поступление	выбыло	перевод из долго- в краткосрочную задолженность	создание (изменение) резерва	учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)	причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления	погашение	списание на финансовый результат	восстановление резерва	списание за счет сумм резерва
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего	5510	за 2013 г.	4557	(-)	5159	-	(4557)	(-)	-	(-)	200	(100)	5359	(100)
5530	за 2012 г.
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)	5511	за 2013 г.	211	(-)	315	-	(211)	(-)	-	(-)	-	(-)	315	(-)
5531	за 2012 г.
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)	5512	за 2013 г.	855	(-)	1000	-	(855)	(-)	-	(-)	200	(100)	1200	(100)
5532	за 2012 г.
- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)	5513	за 2013 г.	46	(-)	35	-	(46)	(-)	-	(-)	-	(-)	35	(-)
5533	за 2012 г.
- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)	5514	за 2013 г.	-	(-)	10	-	(-)	(-)	-	(-)	-	(-)	10	(-)
5534	за 2012 г.
- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)	5515	за 2013 г.	280	(-)	159	-	(280)	(-)	-	(-)	-	(-)	159	(-)
5535	за 2012 г.
- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)	5516	за 2013 г.	3165	(-)	3640	-	(3165)	(-)	-	(-)	-	(-)	3640	(-)
5536	за 2012 г.