Организация оборотных средств

Залогом успехов в деятельности предприятия любой организационно-правовой формы является организация оборотных средств.

Финансы организаций (предприятий) материального производства, формирование оборотных средств базируются на следующих принципах. Формирование оборотных средств начинается с создания уставного капитала организации, добавочного и резервного капитала. В государственных и муниципальных унитарных предприятиях вместо уставного (складочного) капитала создается уставный фонд. В составе оборотных средств значительный вес занимает нераспределенная прибыль. Поскольку прибыль создается в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия), важнейшим принципом организации финансов и оборотных средств является коммерческий расчет.

Коммерческий расчет – метод ведения хозяйства на основе соизмерения текущих затрат на хозяйственную деятельность и ее результатов, выраженных в денежной форме и получении прибыли.

Для коммерческого расчета характерны следующие признаки (принципы).

Финансовая самостоятельность – самостоятельное распоряжение своими ресурсами хозяйствующими организациями. Государство не распределяет ресурсы (предприятий). Регулирование финансовых отношений со стороны государства осуществляется системой налогов и сборов, амортизационной политикой и др.

Экономическая ответственность – установление в законодательном порядке системы финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, другими предприятиями, банками, поставщиками.

Принцип самостоятельности в организации оборотных средств предполагает предоставление предприятию самостоятельности в разработке финансовой стратегии и тактики в принятии решений исходя из имеющихся финансовых ресурсов у предприятия и достижения высокой эффективности их использования. Этот принцип предоставляет предприятию право деления оборотных средств по источникам формирования.

Принцип самоокупаемости - принцип хозяйствования, при котором расходы покрываются собственными доходами. Он предусматривает, что формирование оборотных средств осуществляется преимущественно за счет собственных финансовых источников предприятия и при недостатке собственных финансовых ресурсов дополняется заемными и привлеченными средствами. Применение как собственных, так и заемных средств должно быть рентабельным, обеспечивающим самоокупаемость.

Принцип самофинансирования предполагает наряду с принципом самоокупаемости (рентабельности работы) обеспечение накопления средств для формирования структуры денежных фондов, достаточных для самофинансирования простого и расширенного воспроизводства.

В отношении оборотных средств этот принцип проявляется в том, что оборотные средства, непрерывно меняя денежную форму на товарную и товарную на денежную, обеспечивают рентабельное ведение всего хозяйства предприятия. Приостановка движения средств означает прямое снижение эффективности.

Принцип образования финансовых резервов предусматривает отчисление определенной суммы денежных средств в специальные резервы: «Резервы предстоящих расходов»; «Страхование»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» и др.

Принцип мобилизации резервов – эффективное использование оборотных средств, достижение оптимальной их отдачи.

Важным принципом организации оборотных средств является обеспечение их сохранности. На практике значительная часть предприятий допускает «проедание» оборотных средств, что отрицательно сказывается на их хозяйственно-финансовой деятельности. Причинами этого являются всякого рода потери по бесхозяйственности и убытки, покрываемые за счет оборотных средств.

«Проедание» оборотных средств происходит также в результате сложившейся практики экономически не обоснованной очередности распределения валового дохода предприятия, предусматривающей первоочередное покрытие из выручки от реализации начисленной заработной платы в размерах, превышающих общую сумму вновь созданного дохода. При этом получается, что часть заработной платы работникам предприятия выплачивается не за счет и в пределах созданного ими дохода, а за счет оборотных средств.

Одним из принципов организации оборотных средств является нормирование оборотных средств. Реализация этого принципа позволяет экономически обоснованно установить необходимый размер собственных оборотных средств и тем самым создать условия для нормальной деятельности предприятия и выполнения платежно-расчетной функции. Ошибочная практика отказа от нормирования оборотных средств является одной из причин кризисного состояния платежно-расчетной дисциплины.

Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины собственных оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки. Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимых инвестиций на формирование собственных оборотных средств для вновь создаваемого предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намечаемого расширения объема производства.

Нормирование оборотных средств начинается с разработки минимально необходимых для осуществления производственной деятельности норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей. Нормы запаса обычно определяются в днях или в процентах к потребности IV квартала предстоящего года. Затем на основе разработанных норм, сметы затрат на производство, расходов, не учтенных сметой, но покрываемых за счет оборотных средств затрат, определяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в денежном выражении, т. е. устанавливается норматив оборотных средств.

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств: 1) аналитический; 2) метод прямого счета; 3) коэффициентный метод.

Аналитический (или опытно-статистический) метод нормирования отражает сложившуюся практику в организации производства и реализации. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы (исключаются изменение и ненужные ценности).

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, снабжения и в области расчетов.

При коэффициентном методе в сводный норматив предыдущего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств.

Основным методом нормирования считается метод прямого счета по каждому элементу оборотных средств в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные.

Общие нормативы собственных оборотных средств устанавливаются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения намеченных объемов производства и реализации продукции запасов сырья и материалов.

Нормирование оборотных средств заключается в разработке и установлении:

1) норм запасов оборотных средств по отдельным видам, выраженных, как правило, в днях;

2) нормативов собственных оборотных средств в денежном выражении для каждого элемента средств и в целом.

Общая формула расчета нормы отдельного элемента оборотных средств имеет следующий вид:

Н_g = О_т / Т,

где H_g – норма оборотных средств по отдельному элементу; О_т – оборот (расход) по данному элементу за период; Т – продолжительность периода; О_т / Т – однодневный расход элемента.