Источники формирования оборотных средств. Одним из важных принципов формирования оборотных средств является классификация их по источникам формирования

Одним из важных принципов формирования оборотных средств является классификация их по источникам формирования. Оборотные средства организаций и предприятий формируются за счет следующих источников:

1) собственных и приравненных к ним средств;

2) заемных средств;

3) привлеченных средств.

Собственные средства – это уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

При этом одна часть собственных средств общехозяйственного назначения служит для формирования основных фондов и внеоборотных активов (раздел 1 актива баланса), а остальная часть выступает источником формирования оборотных средств. Приравниваются к собственным средствам устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы – это средства, юридически не принадлежащие данной организации, но длительное время находящиеся в пользовании этой организации, поэтому такие средства учитывают в качестве постоянного, устойчивого источника финансирования основной хозяйственной деятельности организации.

В настоящее время к устойчивым пассивам, приравненным к собственным оборотным средствам, относят резервы предстоящих расходов и платежей. Для нормального финансирования хозяйственной деятельности организации и предприятия должны располагать необходимыми ресурсами собственных и приравненных к ним оборотных средств. Их размер должен полностью покрывать нормируемые денежные средства и прочие активы.

Заемные средства – это кредиты банка, привлекаемые для формирования товарно-материальных ценностей и других оборотных активов.

Привлеченные средства – это внеплановые источники оборотных средств. К ним относятся: кредиторская задолженность поставщикам и другим организациям; задолженность сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья; средства предприятий, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги). Часть кредиторской задолженности является правомерной, что обусловлено действующим порядком расчетов (задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили; задолженность по заработной плате). Некоторая часть кредиторской задолженности является неправомерной, просроченной, возникшей в результате нарушения сроков расчетов.

К внеплановым источникам средств, участвующим в хозяйственном обороте, относят также средства специальных фондов – подготовки кадров, поощрительные фонды, фонды риска и др. Это собственные средства организаций, но поскольку они имеют целевое назначение и являются расходуемыми средствами, то, естественно, не относятся к плановым источникам оборотных средств. В связи с этим они относятся к внеплановым источникам оборотных средств.

При анализе формирования оборотных средств в организациях потребительской кооперации следует учитывать, что данные организации (потребительские общества, их союзы, предприятия) привлекают заемные средства населения и юридических лиц по договорам займа, заключаемым на добровольной основе.